知識(shí)點(diǎn)：函證

　　【2017年注會(huì)考試審計(jì)真題多選】下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊會(huì)計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有(　　)。

　　A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.被審計(jì)單位管理層的配合程度

　　C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

　　D.被詢證者的客觀性

　　【答案】ACD

　　【解析】在確定是否實(shí)施函證時(shí)，考慮的是預(yù)期被詢證者的配合程度，而非被審計(jì)單位管理層的配合程度，選項(xiàng)B不正確。

　　【2016年注會(huì)考試審計(jì)真題多選】下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.被詢證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　B.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函可靠性

　　C.由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對(duì)以電子形式收到的回函，其可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊會(huì)計(jì)師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制，則會(huì)提高相關(guān)回函的可靠性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【2016年注會(huì)考試審計(jì)真題多選】下列情形中，可能影響詢證函可靠性的有(　　)。

　　A.回函為傳真件

　　B.以電子形式發(fā)出并接收回函

　　C.回函中包括限制性條款

　　D.回郵信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A，傳真件或復(fù)印件容易被篡改或偽造結(jié)果，可能影響詢證函的可靠性;選項(xiàng)B，對(duì)以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對(duì)回函的更改也難以發(fā)覺，因此可能影響詢證函的可靠性;選項(xiàng)C，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)，可能影響詢證函的可靠性;選項(xiàng)D，回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計(jì)單位記錄的被詢證者的地址不一致，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，注冊會(huì)計(jì)師需要保持警覺，可能影響詢證函的可靠性。

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