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　　8月27日真題考點(diǎn)：第三章消費(fèi)稅——特殊計(jì)稅依據(jù)

　　1、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

　　2、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　【注意】此處增值稅與消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的差別，即增值稅平均售價(jià)，消費(fèi)稅最高售價(jià)。

　　3、卷煙計(jì)稅價(jià)格的核定

　　(1)卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍

　　為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙。

　　(2)計(jì)稅價(jià)格的核定公式

　　核定某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率)

　　(3)計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)稅價(jià)格的確定

　　按照核定計(jì)稅價(jià)格與生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格，孰高原則確定計(jì)稅銷售額。

　　4、白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定

　　(1)核定范圍(70%)

　　(2)計(jì)稅價(jià)格的使用

　　(1)核定范圍

　　白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　(2)計(jì)稅價(jià)格的使用

　　①已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。

　　②實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。

　　5、金銀首飾銷售額的確定