2021注會(huì)真題答案 | 微信對(duì)答案

2021年8月28日注會(huì)考試真題答案

——《審計(jì)》

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)時(shí)，通常無需考慮的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　B.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

　　C.被審計(jì)單位的融資方式

　　D.被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　【答案】B

　　2.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

　　C.被審計(jì)單位管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的范圍施加的限制

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　【答案】A

　　3.下列選項(xiàng)中，不會(huì)影響回函的可靠性的是(　)。

　　A.回函的及時(shí)性

　　B.回函包含的限制條款

　　C.回函發(fā)出及收回的控制情況

　　D.被詢證者的客觀性

　　【答案】A

　　4.使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中與樣本規(guī)模同向變動(dòng)的是(　)。

　　A.總體規(guī)模

　　B.可容忍偏差率

　　C.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　D.預(yù)計(jì)總體偏差率

　　【答案】D

　　5.下列對(duì)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

　　B.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能被降低為零

　　C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定程度下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低

　　【答案】C

　　6.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的前提條件的是(　)。

　　A.存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B.管理層愿意接受非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　C.管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任

　　D.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

　　【答案】B

　　7.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)共同點(diǎn)，下列表述中正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都能對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出處理、處罰意見

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)兩者的取證權(quán)限相同

　　【答案】B

　　8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷

　　D.如果設(shè)計(jì)得當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供與統(tǒng)計(jì)抽樣同樣有效的結(jié)果

　　【答案】A

　　9.下列有關(guān)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.無論是否實(shí)施控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.如果僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，以達(dá)到雙重目的

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】D

　　10.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為特別風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　A.與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.與管理層挪用資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.與重大貨幣資金相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.高度估計(jì)不確定性的風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】B

　　11.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.了解被審計(jì)單位的籌資活動(dòng)，可以評(píng)估被審計(jì)單位的融資情況，并預(yù)期能否持續(xù)經(jīng)營

　　B.了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)，可以了解其經(jīng)營策略和方向

　　C.了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，可以預(yù)期重大交易事項(xiàng)的列報(bào)

　　D.了解被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)，可以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系和決策的過程

　　【答案】B

　　12.下列選項(xiàng)中，不屬于前任會(huì)計(jì)師的是(　)。

　　A.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但是未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行審閱工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)且出具了審計(jì)報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【答案】C

　　二、多選題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行過程中，能夠提供合理保證和有限保證的有(　)。

　　A.管理咨詢

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　D.為財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　【答案】BC

　　2.下列選項(xiàng)中，受被審計(jì)單位信息技術(shù)的應(yīng)用影響的有(　)。

　　A.審計(jì)線索

　　B.審計(jì)內(nèi)容

　　C.審計(jì)目標(biāo)

　　D.審計(jì)技術(shù)手段

　　【答案】ABD

　　3.針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施的有(　)。

　　A.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力

　　B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，否可能表明管理層通過操縱利潤對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告

　　C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

　　D.擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

　　【答案】ABC

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)合伙人的收益以各業(yè)務(wù)部門為單位進(jìn)行分配，具體分配方案因各業(yè)務(wù)部門制定，原則上以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為首要審核指標(biāo)。

　　(2)事務(wù)所質(zhì)量管理部對(duì)上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并每年對(duì)輪換情況實(shí)施復(fù)核，其他審計(jì)合伙人輪換由各業(yè)務(wù)部門自行監(jiān)控及復(fù)核。

　　(3)項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目管理和項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施承擔(dān)總體責(zé)任。

　　(4)事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部質(zhì)量檢查時(shí)，該項(xiàng)目的項(xiàng)目組成員及項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員均不得參檢查。

　　(5)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得擔(dān)任本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，但可以為本項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

　　要求：【題干】針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理體系是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行合伙人考核和收益分配。不應(yīng)直接或變相以分所、部門、合伙人所在團(tuán)隊(duì)作為利潤中心進(jìn)行收益分配。

　　(2)不恰當(dāng)。針對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，每年對(duì)輪換情況實(shí)施復(fù)核，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行輪換。

　　(3)不恰當(dāng)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)對(duì)項(xiàng)目管理和項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，并充分、適當(dāng)?shù)貐⑴c項(xiàng)目全過程。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員也不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。