【考點】稅收優(yōu)惠

　　【2020年注冊會計師稅法考試真題-單選題】某企業(yè)成立于2019年5月，其財務(wù)人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

　　A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

　　B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實際經(jīng)營期開始確定相關(guān)指標(biāo)

　　C.計算小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)指標(biāo)時不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)

　　D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：符合條件的小微企業(yè)是指：全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)且從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)(包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè));(2)選項B：年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關(guān)指標(biāo);(3)選項C：從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù);(4)選項D：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　【2020年注冊會計師稅法考試真題-多選題】下列關(guān)于研發(fā)費用加計扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( )。

　　A.企業(yè)委托境外機構(gòu)的研發(fā)費用可全額加計扣除

　　B.按規(guī)定對研發(fā)人員進(jìn)行股權(quán)激勵的支出可作為人員人工費用全額加計扣除

　　C.委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費用可按照實際發(fā)生額70%加計扣除

　　D.臨時聘用且直接參與研發(fā)活動臨時工的勞務(wù)費用可全額加計扣除

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

　　(2)選項C：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。

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