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第二章 財務報表分析

第二節(jié) 財務比率分析

　　短期償債能力比率

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)指標計算需注意的問題

　　(二)指標的分析

　　(三)影響短期償債能力的其他因素

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財務成本管理》科目第二章財務報表分析第二節(jié)財務比率分析的內(nèi)容。

　　【知識點】：短期償債能力比率

　　(一)指標計算需注意的問題

　　1.速動與非速動資產(chǎn)的劃分

　　2.一般情況下：流動比率>速動比率>現(xiàn)金比率

　　3.現(xiàn)金流量比率計算需注意的問題

　　現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負債

　　【提示1】該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，它代表企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，它扣除了經(jīng)營活動自身所需的現(xiàn)金流出，是可以用來償債的現(xiàn)金流量。

　　【提示2】該比率中的流動負債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

　　(二)指標的分析

　　1.營運資本

　　2.流動比率

　　3.速動比率

　　(1)分析標準的問題:不同行業(yè)的速動比率有很大差別。

　　例如，采用大量現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒有應收款項，速動比率大大低于1很正常。相反，一些應收款項較多的企業(yè)，速動比率可能要大于1。

　　(2)影響可信性因素：應收賬款的變現(xiàn)能力。

　　4.現(xiàn)金比率

　　現(xiàn)金比率假設現(xiàn)金資產(chǎn)是可償債資產(chǎn)。

　　5.現(xiàn)金流量比率

　　分析更具說服力。

　　一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題，另一方面，實際用以支付債務的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn)。

　　(三)影響短期償債能力的其他因素

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