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　　財務(wù)成本管理知識點總結(jié)：財務(wù)比率分析

　　種類

　　指標(biāo)

　　計算公式

　　短期償債

　　能力比率

　　營運資本

　　=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債

　　流動比率

　　=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

　　速動比率

　　=速動資產(chǎn)【貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項】/流動負(fù)債

　　現(xiàn)金比率

　　=貨幣資金/流動負(fù)債

　　現(xiàn)金流量比率

　　=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負(fù)債【采用期末數(shù)】

　　長期償債能力比率

　　分母分子率

　　資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)

　　產(chǎn)權(quán)比率 (股東權(quán)益負(fù)債率)=總負(fù)債/股東權(quán)益

　　長期資本負(fù)債率=非流動負(fù)債/(非流動負(fù)債+股東權(quán)益)

　　倍數(shù)指標(biāo)

　　權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益

　　利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用

　　現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/利息費用

　　分子比率

　　現(xiàn)金流量與負(fù)債比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/負(fù)債總額

　　【提示】該比率中的負(fù)債總額采用期末數(shù)而非平均數(shù)。

　　產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)

　　(1)產(chǎn)權(quán)比率(股東權(quán)益負(fù)債率)=總負(fù)債/股東權(quán)益

　　(2)權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益=(負(fù)債+股東權(quán)益)/股東權(quán)益=1+產(chǎn)權(quán)比率=資產(chǎn)/(資產(chǎn)-負(fù)債)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)

　　利息保障倍數(shù)

　　利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)/利息費用

　　(1)分子的利息費用：計入財務(wù)費用的利息費用;

　　(2)分母的利息費用(本期全部應(yīng)付利息)：計入財務(wù)費用的利息費用+資本化利息。

　　營運能

　　力比率

　　分母分子率

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款

　　【提示】其余周轉(zhuǎn)次數(shù)，均參照應(yīng)收賬款學(xué)習(xí)即可。此外，注意計算存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)時，若用于評估存貨管理的業(yè)績，分子應(yīng)采用營業(yè)成本。

　　周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　=365/周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　分子比率

　　應(yīng)收賬款與收入比= 應(yīng)收賬款/營業(yè)收入

　　【提示】其余指標(biāo)，均參照應(yīng)收賬款學(xué)習(xí)即可。

　　【注意】

　�、僭谟脩�(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進(jìn)行業(yè)績評價時，可以使用年初和年末的平均數(shù)、或者使用多個時點的平均數(shù)，以減少季節(jié)性、偶然性和人為因素的影響。

　　②應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備問題：應(yīng)收賬款為未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額，而報表上列示的應(yīng)收賬款已經(jīng)扣除了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)根據(jù)報表附注中披露的壞賬準(zhǔn)備信息進(jìn)行調(diào)整。

　　盈利能

　　力比率

　　營業(yè)凈利率

　　=凈利潤/營業(yè)收入

　　總資產(chǎn)凈利率

　　=凈利潤/總資產(chǎn)=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　權(quán)益凈利率

　　=凈利潤/股東權(quán)益=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù)

　　市價比率

　　市盈率

　　=每股市價/每股收益

　　其中：

　�、倜抗墒找�=普通股股東凈利潤/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)

　　②普通股股東凈利潤=凈利潤-優(yōu)先股股息

　　市凈率

　　=每股市價/每股凈資產(chǎn)

　　其中：

　　①每股凈資產(chǎn)(每股賬面價值)=普通股股東權(quán)益/流通在外普通股股數(shù)

　�、谄胀ü晒蓶|權(quán)益=股東權(quán)益總額-優(yōu)先股權(quán)益

　　市銷率

　　=每股市價/每股營業(yè)收入

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