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　　1. 內(nèi)部控制系統(tǒng)的兩因素

　�、� 內(nèi)部環(huán)境

　　② 控制政策與程序

　　內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制的意識，代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀�？刂普呒俺绦蚴侵盖度肫髽I(yè)運(yùn)營中的具體的內(nèi)部控制

　　2. 內(nèi)部控制系統(tǒng)的局限性

　�、� 即使實(shí)施了優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也不一定能使一個鱉腳的管理者變得出色

　　② 只能就企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證(串謀、越權(quán))

　　③ 資源限制

　　3. COSO的對內(nèi)部控制的基本概念

　�、� 內(nèi)部控制是一個實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo)

　　② 內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證

　　③ 內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實(shí)施與配合

　　定義：公司的董事會、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營的效益和效率、財務(wù)報告的可靠性遵守適用的法律法規(guī)。

　　4. COSO內(nèi)部控制框架模型

　　5. “一個規(guī)范，三個指引”

　�、� 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

　�、� 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

　　③ 《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》

　�、� 《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》

　　6. 內(nèi)部控制五要素

　�、� 內(nèi)部環(huán)境② 風(fēng)險評估③ 控制活動④ 信息與溝通⑤ 內(nèi)部監(jiān)督

　　7. 內(nèi)部控制目標(biāo)

　�、� 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整

　�、� 提高經(jīng)營效率和效果

　�、� 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

　　8. 構(gòu)成內(nèi)部環(huán)境的要素

　�、� 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其他內(nèi)部控制因素的根基

　�、� 內(nèi)部環(huán)境一般包括組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、戰(zhàn)略的發(fā)展、人力資源政策、企業(yè)文化及社會責(zé)任

　　9. “三重一大”

　�、� 重大決策② 重大事項③ 重要人事任免

　�、� 大額資金使用

　　10. 實(shí)施內(nèi)部控制的好處

　�、� 優(yōu)化流程和改善企業(yè)的內(nèi)控

　�、� 有利于企業(yè)更好地理解其所面臨的風(fēng)險，使得能有效地規(guī)避風(fēng)險

　�、� 更好地滿足合規(guī)要求

　�、� 改善財務(wù)報告職能

　　⑤ 更有效地利用信息技術(shù)的投資

　　11. 實(shí)施內(nèi)部控制的流程

　�、� 領(lǐng)導(dǎo)重視② 統(tǒng)籌規(guī)劃③ 開展培訓(xùn)④ 系統(tǒng)改造⑤ 逐步推進(jìn)

　　12. 董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限

　　股東(大)會

　　享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。

　　三重一大：

　�、� 重大決策

　　董事會

　　對股東(大)會負(fù)責(zé)、依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)、并按股東(大)會的有關(guān)議決，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持。

　�、� 重大事項

　　③ 重要任免

　�、� 大額資金

　　集體決策或聯(lián)簽監(jiān)事會對股東(大)會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層 負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東(大)會、董事會決議事項、主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

　　13. 權(quán)力和責(zé)任分配的原則

　　① 要堅持不相容職務(wù)分離的原則

　�、� 崗位和職責(zé)描述、劃分清晰

　　③ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗(職)位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。

　�、� 企業(yè)內(nèi)的各級人員必須對企業(yè)整體目標(biāo)，以及個人職責(zé)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)之間的相互關(guān)聯(lián)有充分的了解

　　14. 風(fēng)險評估要素

　�、� 風(fēng)險評估是一個具有前瞻性的過程

　　② 進(jìn)行評估的最佳時機(jī)是制定年度計劃或定期計劃的過程，應(yīng)在所有層面以及企業(yè)的所有活動中實(shí)施這樣的風(fēng)險評估程序

　　③ 內(nèi)部控制架構(gòu)將風(fēng)險評估描述成一個可以分為兩步的程序。第一步是采用定性與定量相結(jié)合的方法，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率，以及其為企業(yè)帶來的影響程度。第二步是對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序

　�、� 管理層在風(fēng)險評估程序中擔(dān)當(dāng)重要的角色

　　15. 控制活動要素

　　控制活動可分為運(yùn)營、財務(wù)報告及合規(guī)三個類別，但它們之間有時可能出現(xiàn)重疊。常見的內(nèi)部控制活動有：

　　① 不相容職務(wù)分離控制(認(rèn)可或發(fā)起交易、處理被交易的資產(chǎn)、記錄交易)(董事長和CEO 不能兼任)(串謀)

　�、� 授權(quán)審批控制(預(yù)防性控制)

　�、� 會計系統(tǒng)控制

　�、� 調(diào)節(jié)和復(fù)核

　�、� 財產(chǎn)保護(hù)控制

　�、� 預(yù)算控制

　�、� 營運(yùn)分析控制

　�、� 績效考評控制

　　根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》第三十一條要求，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)證書。會計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。此外，大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師，并不容許設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

　　16. 有效的信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)具備的特點(diǎn)

　�、� 能夠生成企業(yè)經(jīng)營所需的、關(guān)于財務(wù)、運(yùn)營及法規(guī)遵守的報告，幫助作出精明的商業(yè)決策，以及對外發(fā)布可靠的報告

　　② 能使得雇員獲得信息，且交流他們?yōu)閷?shí)施、管理及控制運(yùn)轉(zhuǎn)情況所需的信息

　�、� 能識別和傳達(dá)相關(guān)信息，并且是以一種人員能夠有效履行他們的職責(zé)的方式進(jìn)行;使溝通在企業(yè)以全方位方式進(jìn)行

　　17. 內(nèi)部控制監(jiān)督的方法

　　內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督

　�、� 績效計量

　�、� 對企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行測試

　　③ 制定政策和程序(軟性控制和硬性控制)

　　18. 《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》要點(diǎn)

　�、� 內(nèi)部控制自我評價是由企業(yè)董事會和管理層實(shí)施的

　　② 進(jìn)行評價的具體內(nèi)容為內(nèi)部控制內(nèi)容中的五個要素以及《內(nèi)控規(guī)范》及《配套指引》中的內(nèi)容

　�、� 在確定具體內(nèi)容后，企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制評價程序，對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價，包括：財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性

　�、� 同時形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容

　�、� 完成評價后，企業(yè)當(dāng)準(zhǔn)備一份內(nèi)部控制自我評價報告，在其年報中進(jìn)行披露

　�、� 企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實(shí)性負(fù)責(zé)

　　19. 實(shí)施評價工作與測試的內(nèi)容要點(diǎn)

　　① 了解公司層面基本情況

　�、� 了解各業(yè)務(wù)層面的主要流程及風(fēng)險(風(fēng)險控制矩陣文檔、流程圖文檔、審批權(quán)限表文檔)

　�、� 確定檢查評價范圍和重點(diǎn)

　　④ 開展現(xiàn)場檢查測試(個別訪談、凋查問卷、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等評價方法)

　　20. 按照內(nèi)部控制嚴(yán)重程度分類

　�、� 重大缺陷② 重要缺陷③ 一般缺陷

　　21. 公司治理機(jī)制理論要素

　�、� 公司治理是用來管理利益相關(guān)者之間的關(guān)系，決定并控制企業(yè)戰(zhàn)略方向和業(yè)績的一套機(jī)制。公司治理的核心是尋找各種方法確保有效地制定戰(zhàn)略決策，管理潛在利益沖突的各方之間秩序的一種方式。公司治理是指在合法、合理、可持續(xù)性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)股東價值最大化，同時確保公平對待每一個利益相關(guān)者

　�、� 公司治理反映了企業(yè)的文化、政策、如何處理利益相關(guān)者之間的關(guān)系及其價值觀

　�、� 公司治理通過創(chuàng)造能夠激勵管理層最大化投資報酬率、提高經(jīng)營效率和確保產(chǎn)量長期增長的環(huán)境來提高企業(yè)業(yè)績

　�、� 公司治理能夠吸引全球最優(yōu)秀的人才

　�、� 通過創(chuàng)造員工、管理層和董事會之間的經(jīng)營活動中的公平、透明度和問責(zé)制來確保企業(yè)順應(yīng)投資者和社會的利益

　�、� 良好的治理為企業(yè)長期生存和成長提供了必要環(huán)境

　　⑦ 一個有效的治理模式能夠更好地吸引投資

　　22. 公司治理報告和披露

　�、� 一個強(qiáng)有力的披露制度是以市場為基礎(chǔ)的監(jiān)督企業(yè)行為的關(guān)鍵特征

　�、� 能夠幫助吸引資本和保持資本市場的信心

　　③ 是股東有效行使其表決權(quán)能力的先決條件

　�、� 信息披露應(yīng)當(dāng)包括但不限于企業(yè)的財務(wù)會計信息、非財務(wù)會計信息和審計信息良好的公司治理披露通常還包括超過最低法定或者監(jiān)管要求的自愿性披露。

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