2020年注冊會計師《各科目》知識點匯總

　　【內容導航】

　　總體戰(zhàn)略的主要類型

　　【所屬章節(jié)】

　　第三章 戰(zhàn)略選擇

　　【知識點】發(fā)展戰(zhàn)略

　　發(fā)展戰(zhàn)略

　　企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略強調充分利用外部環(huán)境的機會，充分發(fā)掘企業(yè)內部的優(yōu)勢資源，以求企業(yè)在現有基礎上向更高一級方向發(fā)展。

　　發(fā)展戰(zhàn)略包括三種基本類型：一體化戰(zhàn)略、密集型戰(zhàn)略和多元化戰(zhàn)略。

　　1.一體化戰(zhàn)略

　　一體化戰(zhàn)略是指企業(yè)對具有優(yōu)勢和增長潛力的產品或業(yè)務，沿其經營鏈條的縱向或橫向延展業(yè)務的深度和廣度，擴大經營規(guī)模，實現企業(yè)成長。一體化戰(zhàn)略按照業(yè)務拓展的方向可以分為縱向一體化和橫向一體化。

　　(1)縱向一體化戰(zhàn)略

　　縱向一體化戰(zhàn)略是指企業(yè)沿著產品或業(yè)務鏈向前或向后，延伸和擴展企業(yè)現有業(yè)務的戰(zhàn)略。企業(yè)采用縱向一體化戰(zhàn)略有利于節(jié)約與上、下游企業(yè)在市場上進行購買或銷售的交易成本，控制稀缺資源，保證關鍵投入的質量或者獲得新客戶。不過，縱向一體化也會增加企業(yè)內部管理成本。縱向一體化戰(zhàn)略可以分為前向一體化戰(zhàn)略和后向一體化戰(zhàn)略。

　　1)前向一體化戰(zhàn)略是指獲得分銷商或零售商的所有權或加強對他們的控制權的戰(zhàn)略。前向一體化戰(zhàn)略通過控制銷售過程和渠道，有利于企業(yè)控制和掌握市場，增強對消費者需求變化的敏感性，提高企業(yè)產品的市場適應性和競爭力。

　　前向一體化戰(zhàn)略的主要適用條件包括：

　�、倨髽I(yè)現有銷售商的銷售成本較高或者可靠性較差而難以滿足企業(yè)的銷售需要;

　�、谄髽I(yè)所在產業(yè)的增長潛力較大;

　�、燮髽I(yè)具備前向一體化所需的資金、人力資源等;

　�、茕N售環(huán)節(jié)的利潤率較高。

　　2)后向一體化戰(zhàn)略是指獲得供應商的所有權或加強對其控制權的戰(zhàn)略。后向一體化戰(zhàn)略有利于企業(yè)有效控制關鍵原材料等投入的成本、質量及供應可靠性，確保企業(yè)生產經營活動穩(wěn)步進行。后向一體化戰(zhàn)略在汽車、鋼鐵等產業(yè)采用得較多。

　　后向一體化戰(zhàn)略的主要適用條件包括：

　　①企業(yè)現有供應商的供應成本較高或者可靠性較差而難以滿足企業(yè)對原材料、零件等的需求;

　�、诠⿷虜盗枯^少而需求方競爭者眾多;

　　③企業(yè)所在產業(yè)的增長潛力較大;

　�、芷髽I(yè)具備后向一體化所需的資金、人力資源等;

　�、莨⿷h(huán)節(jié)的利潤率較高;

　�、奁髽I(yè)產品價格的穩(wěn)定對企業(yè)而言十分關鍵，后向一體化戰(zhàn)略有利于控制原材料成本，從而確保產品價格的穩(wěn)定。

　　企業(yè)采用縱向一體化戰(zhàn)略的主要風險包括：

　�、俨皇煜ば聵I(yè)務領域所帶來的風險;

　　②縱向一體化戰(zhàn)略，尤其是后向一體化戰(zhàn)略，一般涉及的投資數額較大且資產專用性較強，增加了企業(yè)在該產業(yè)的退出成本。

　　(2)橫向一體化戰(zhàn)略

　　橫向一體化戰(zhàn)略是指企業(yè)向產業(yè)價值鏈相同階段方向擴張的戰(zhàn)略。企業(yè)采用橫向一體化戰(zhàn)略的主要目的是實現規(guī)模經濟以獲取競爭優(yōu)勢。

　　在下列情形中，比較適宜采用橫向一體化戰(zhàn)略：

　�、倨髽I(yè)所在產業(yè)競爭較為激烈;

　�、谄髽I(yè)所在產業(yè)的規(guī)模經濟較為顯著;

　�、燮髽I(yè)的橫向一體化符合反壟斷法律法規(guī)，能夠在局部地區(qū)獲得一定的壟斷地位;

　　④企業(yè)所在產業(yè)的增長潛力較大;

　�、萜髽I(yè)具備橫向一體化所需的資金、人力資源等。

　　2.密集型戰(zhàn)略

　　研究企業(yè)密集型戰(zhàn)略的基本框架，是安索夫的“產品—市場戰(zhàn)略組合”矩陣。

　　在“產品—市場戰(zhàn)略組合”矩陣中，其中屬于密集型戰(zhàn)略的有三種類型，即市場滲透戰(zhàn)略、產品開發(fā)戰(zhàn)略和市場開發(fā)戰(zhàn)略。

　　(1)市場滲透戰(zhàn)略——現有產品和現有市場的組合。彼德斯和沃特曼把這種集中戰(zhàn)略稱為“堅守陣地”，這種戰(zhàn)略強調發(fā)展單一產品，試圖通過更強的營銷手段來獲得更大的市場占有率。

　　市場滲透戰(zhàn)略的基礎是增加現有產品或服務的市場份額，或增加正在現有市場中經營的業(yè)務。它的目標是通過各種方法來增加產品的使用頻率。

　　市場滲透戰(zhàn)略主要適用于以下情況：

　�、佼斦麄�市場正在增長時，那些想要增加市場份額的企業(yè)能夠以較快的速度達到目標。相反，向停滯或衰退的市場滲透可能會難得多。

　�、谌绻患移髽I(yè)決心將利益局限在現有產品或市場領域，即使在整個市場衰退時也不允許銷售額下降，那么企業(yè)就必須采取市場滲透戰(zhàn)略。

　�、廴绻渌髽I(yè)由于各種原因離開了市場，那么采用市場滲透戰(zhàn)略比較容易成功。

　�、芷髽I(yè)擁有強大的市場地位，并且能夠利用經驗和能力來獲得強有力的獨特競爭優(yōu)勢，那么實施市場滲透戰(zhàn)略是比較容易的。

　　⑤當市場滲透戰(zhàn)略對應的風險較低、高級管理者參與度較高，且在需要的投資較少的時候，市場滲透戰(zhàn)略也會比較適用。

　　(2)市場開發(fā)戰(zhàn)略——現有產品和新市場的組合。市場開發(fā)戰(zhàn)略是指將現有產品或服務打入新市場的戰(zhàn)略。實施市場開發(fā)戰(zhàn)略的主要途徑包括開辟其他區(qū)域市場和細分市場。

　　采用市場開發(fā)戰(zhàn)略的原因：

　�、倨髽I(yè)發(fā)現現有產品生產過程的性質導致難以轉而生產全新的產品，因此他們希望能開發(fā)其他市場;

　�、谑袌鲩_發(fā)往往與產品改進結合在一起，例如，將工業(yè)用的地板或地毯清潔設備做得更小、更輕，這樣可以將其引入到民用市場;

　�、郜F有市場或細分市場已經飽和，企業(yè)只能去尋找新的市場。

　　(2)市場開發(fā)戰(zhàn)略——現有產品和新市場的組合。

　　市場開發(fā)戰(zhàn)略的主要適用情形：

　�、俅嬖谖撮_發(fā)或未飽和的市場;

　�、诳傻玫叫碌�、可靠的、經濟的和高質量的銷售渠道;

　�、燮髽I(yè)在現有經營領域十分成功;

　　④企業(yè)擁有擴大經營所需的資金和人力資源;

　�、萜髽I(yè)存在過剩的生產能力;

　�、奁髽I(yè)的主業(yè)屬于正在迅速全球化的產業(yè)。

　　(3)產品開發(fā)戰(zhàn)略——新產品和現有市場的組合。這種戰(zhàn)略是在原有市場上，通過技術改進與開發(fā)研制新產品。

　　產品開發(fā)戰(zhàn)略有利于企業(yè)利用現有產品的聲譽和商標，吸引用戶購買新產品。另外，產品開發(fā)戰(zhàn)略是對現有產品進行改進，由于企業(yè)對現有市場較為了解，產品開發(fā)的針對性較強，因而較易取得成功。

　　開發(fā)新產品可能會極具風險，這會導致該戰(zhàn)略實施起來有難度。盡管如此，企業(yè)仍然有以下合理的原因采用該戰(zhàn)略：

　�、俪浞掷闷髽I(yè)對市場的了解;

　�、诒３窒鄬τ诟偁帉κ值念I先地位;

　�、蹚默F有產品組合的不足中尋求新的機會;

　　④使企業(yè)能繼續(xù)在現有市場中保持穩(wěn)固的地位。

　　產品開發(fā)戰(zhàn)略的適用情形：

　�、倨髽I(yè)產品具有較高的市場信譽度和顧客滿意度;

　�、谄髽I(yè)所在產業(yè)屬于適宜創(chuàng)新的高速發(fā)展的高新技術產業(yè);

　�、燮髽I(yè)所在產業(yè)正處于高速增長階段;

　�、芷髽I(yè)具有較強的研究與開發(fā)能力;

　�、葜饕偁帉κ忠越苾r格提供更高質量的產品。

　　(4)多元化——新產品和新市場。這是新產品與新市場結合的結果。又可分為相關多樣化和非相關多樣化。這一戰(zhàn)略方向也可以從密集型戰(zhàn)略類型中分離出來，歸為發(fā)展戰(zhàn)略的另一種基本類型。

　　3.多元化戰(zhàn)略

　　多元化戰(zhàn)略指企業(yè)進入與現有產品和市場不同的領域。由于市場變化是如此迅速，企業(yè)必須持續(xù)地調查市場環(huán)境以尋找多元化的機會。當現有產品或市場不存在期望的增長空間時(例如，受到地理條件、市場規(guī)�；蚋偁幪^激烈的限制)，企業(yè)通常會考慮多元化戰(zhàn)略。

　　具體來說，采用多元化戰(zhàn)略有下列三大原因：

　　(1)在現有產品或市場中持續(xù)經營不能達到目標。

　　(2)企業(yè)由于以前在現有產品或市場中成功經營而保留下來的資金超過了其在現有產品或市場中的財務擴張所需要的資金。

　　(3)與在現有產品或市場中的擴張相比，多元化戰(zhàn)略意味著更高的利潤。

　　多元化戰(zhàn)略可以分為兩種：相關多元化和非相關多元化。

　　(1)相關多元化。相關多元化也稱同心多元化，是指企業(yè)以現有業(yè)務或市場為基礎進入相關產業(yè)或市場的戰(zhàn)略。相關多元化的相關性可以是產品、生產技術、管理技能、營銷渠道、營銷技能或用戶等方面的類似。采用相關多元化戰(zhàn)略，有利于企業(yè)利用原有產業(yè)的產品知識、制造能力、營銷渠道、營銷技能等優(yōu)勢來獲取融合優(yōu)勢，即兩種業(yè)務或兩個市場同時經營的盈利能力大于各自經營時的盈利能力之和。當企業(yè)在產業(yè)或市場內具有較強的競爭優(yōu)勢，而該產業(yè)或市場成長性或吸引力逐漸下降時，適宜采用同心多元化戰(zhàn)略。

　　(2)非相關多元化。非相關多元化也稱離心多元化，是指企業(yè)進入與當前產業(yè)和市場均不相關的領域的戰(zhàn)略。如果企業(yè)當前產業(yè)或市場缺乏吸引力，而企業(yè)也不具備較強的能力和技能轉向相關產品或市場，較為現實的選擇就是采用非相關多元化戰(zhàn)略。采用非相關多元化戰(zhàn)略的主要目標不是利用產品、技術、營銷渠道等方面的共同性，而是從財務上考慮平衡現金流或者獲取新的利潤增長點，規(guī)避產業(yè)或市場的發(fā)展風險。

　　企業(yè)采用多元化戰(zhàn)略具有的優(yōu)點：

　　①分散風險。當現有產品及市場失敗時，新產品或新市場能為企業(yè)提供保護。

　�、谀芨菀椎貜馁Y本市場中獲得融資。

　�、郛斊髽I(yè)在原產業(yè)無法增長時找到新的增長點。

　　④利用未被充分利用的資源。

　�、葸\用盈余資金。

　　⑥獲得資金或其他財務利益，例如，累計稅項虧損。

　�、哌\用企業(yè)在某個產業(yè)或某個市場中的形象和聲譽來進入另一個產業(yè)或市場，而在另一個產業(yè)或市場中要取得成功，企業(yè)形象和聲譽是至關重要的。

　　企業(yè)實施多元化戰(zhàn)略的風險：

　�、賮碜栽薪洜I產業(yè)的風險。企業(yè)資源總是有限的，多元化經營往往意味著原有經營的產業(yè)要受到削弱。

　�、谑袌稣w風險。市場經濟中的廣泛相互關聯(lián)性決定了多元化經營的各產業(yè)仍面臨共同的風險。在宏觀力量的沖擊之下，企業(yè)多元化經營的資源分散反而加大了風險。

　　③產業(yè)進入風險。企業(yè)在進入新產業(yè)之后必須不斷地注入后續(xù)資源，去學習這個行業(yè)的有關知識并培養(yǎng)自己的員工隊伍，塑造企業(yè)品牌。另外，產業(yè)的競爭態(tài)勢是不斷變化的，競爭對手的策略也是一個未知數，企業(yè)必須相應地不斷調整自己的經營策略，否則會面臨極大的風險。

　�、墚a業(yè)退出風險。如果企業(yè)深陷一個錯誤的投資項目卻無法做到全身而退，那么很可能導致企業(yè)全軍覆沒。

　�、輧炔拷洜I整合風險。企業(yè)作為一個整體，必須把不同業(yè)務對其管理機制的要求以某種形式融合在一起。多元化經營、多重目標和企業(yè)有限資源之間的沖突，使這種管理機制的融合更為困難，甚至使企業(yè)多元化經營的戰(zhàn)略目標最終由于內部沖突而無法實現。

　　【易錯易混】橫向一體化戰(zhàn)略與相關多元化戰(zhàn)略的區(qū)別

　　橫向一體化戰(zhàn)略也叫水平一體化戰(zhàn)略，是指企業(yè)為了擴大生產規(guī)模、降低成本、鞏固市場地位、提高競爭優(yōu)勢、增強自身實力而與同行業(yè)企業(yè)進行聯(lián)合(并購或合作)的一種戰(zhàn)略。實質是資本在同一產業(yè)和部門內的集中，目的是擴大規(guī)模、降低產品成本、鞏固市場地位。例如，一家轎車生產企業(yè)甲并購另一家轎車生產企業(yè)乙，就屬于橫向一體化戰(zhàn)略。相關多元化戰(zhàn)略也叫同心多元化戰(zhàn)略，是指企業(yè)以一種主要產品為圓心、充分利用該產品在技術、市場上的優(yōu)勢和特長，不斷向外擴散，生產多種產品，充實產品系列結構的一種戰(zhàn)略。

　　特別需要注意的是相關多元化戰(zhàn)略增加新產品的種類和進入新市場兩者同時發(fā)生的。例如，汽車制造廠生產汽車，同時也生產拖拉機、柴油機就屬于相關多元化戰(zhàn)略。

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