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2014年注冊會計師考試《經(jīng)濟法》教材速記寶典(5)

來源:考試吧 2014-07-21 19:51:51 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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  審計獨立性

  一 在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟利益

  1 適用范圍:事務(wù)所、審計項目成員或其直系親屬。

  沒有防范措施。

  2適用范圍:審計項目組成員的近親屬。

  必要時采取防范措施(調(diào)離、處置利益、復(fù)核等等)。

  3適用范圍:通過事務(wù)所退休金計劃擁有。

  必要時采取防范措施。

  4適用范圍:項目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系親屬。

  沒有防范措施。

  5適用范圍:為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其直系親屬。

  除非他們的參與程度很低,否則沒有防范措施。

  6適用范圍:事務(wù)所、審計項目組成員或其直系親屬,與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人處于同一分部的其他合伙人及其直系親屬,向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹⻊?wù)的其他合伙人或管理人員及其直系親屬作為信托業(yè)務(wù)的受托人。

  只有符合下列條件時,才允許擁有上述利益:1 不是信托業(yè)務(wù)的受益人。2 該經(jīng)濟利益對該信托不重大。3 該信托對審計客戶不會產(chǎn)生重大影響。4 對與審計客戶經(jīng)濟利益有關(guān)的投資決策沒有重大影響。

  二 在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益。

  適用范圍:所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹⻊?wù)的合伙人或管理人員的直系親屬。

  只有取得該經(jīng)濟利益是該直系親屬作為審計客戶的雇員所享受的權(quán)利,并且必要時可以采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩,就不?yīng)視為損害了獨立性。但是,如果該直系親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利,或者在股票期權(quán)中,有權(quán)行使期權(quán),則應(yīng)當(dāng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。

  三 與審計客戶同時在某一實體中擁有經(jīng)濟利益。

  適用范圍:事務(wù)所、審計項目組成員或其直系親屬。。

  如果該利益對任何一方都是重大的,且審計客戶可以對該實體產(chǎn)生重大影響,則沒有防范措施。

  四 與審計客戶的利益相關(guān)者(審計客戶的董事、高級管理人員或其具有控制權(quán)的所有者)同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益。

  適用范圍:事務(wù)所、審計項目組成員或其直系親屬。

  應(yīng)當(dāng)通過下面幾項來判斷是否產(chǎn)生自身利益威脅:1 該成員在審計項目組中的角色。2 該實體的所有權(quán)是有少數(shù)人持有還是廣泛持有。3 該利益是否使得投資者能夠控制該實體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽? 經(jīng)濟利益的重要性。

  五 在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接或重大間接經(jīng)濟利益

  適用范圍:事務(wù)所、審計項目組成員或其直系親屬。

  沒有防范措施。

  六 其它相關(guān)人員在審計客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟利益,。比如事務(wù)所其他合伙人和專業(yè)人員或其直系親屬,與項目組成員關(guān)系密切的人員等。必要時采取防范措施。

  七 從審計客戶處獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

  1 如果事務(wù)所獲得這些經(jīng)濟利益,應(yīng)該立即處置全部直接利益和處置足夠的間接經(jīng)濟利益以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。

  2 如果是審計項目組成員或其直系親屬獲得這些經(jīng)濟利益,該成員應(yīng)該立即處置全部直接利益和處置足夠的間接經(jīng)濟利益或者被調(diào)離。

  3 如果是非審計項目組成員或其直系親屬獲得這些經(jīng)濟利益,應(yīng)該立即處置全部直接利益和處置足夠的間接經(jīng)濟利益以使剩余經(jīng)濟利益不再重大,在處置前事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定是否需要采取防范措施。

  八 從銀行或類似機構(gòu)等審計客戶處取得貸款或由其作為擔(dān)保人。

  1 如果事務(wù)所、審計項目組成員或其直系親屬不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保,沒有防范措施。

  2. 如果事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件,并且該貸款對審計客戶或接受貸款的師事務(wù)所是重大的,可以采取防范措施(由網(wǎng)絡(luò)中未參與審計業(yè)務(wù)且未接受該貸款的注冊會計師復(fù)核所執(zhí)行的工作等)降低威脅。

  3. 審計項目組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等審計客戶取得貸款,或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人,只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保,就不會對獨立性產(chǎn)生威脅

  九 從非銀行或類似機構(gòu)等審計客戶處取得貸款或為其作為擔(dān)保人。

  適用范圍:事務(wù)所、審計項目組成員或其直系親屬。

  除非對各方客戶均不重大,否則沒有防范措施。

  十 向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保。

  適用范圍:師事務(wù)所、審計項目組成員或其直系親屬。

  除非對各方均不重大,否則沒有防范措施。

  十一 在銀行、經(jīng)紀(jì)人或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶

  適用范圍:事務(wù)所、審計項目組成員或其直系親屬。

  只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的,就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。

  十二 與審計客戶或其利益相關(guān)者(董事、管理層等)在某股東人數(shù)有限的實體中擁有利益。

  適用范圍:事務(wù)所、審計項目組成員或其直系親屬。

  在符合下列條件的情況下不會產(chǎn)生威脅:1 這種商業(yè)關(guān)系對于各方均不重要;2.擁有的經(jīng)濟利益對投資者并不重大;3 該經(jīng)濟利益沒有使得投資者能夠控制該實體

  十三 從審計客戶購買商品或服務(wù)

  適用范圍:事務(wù)所、審計項目組成員或其直系親屬。

  如果交易過程正常、公平,通常不會對產(chǎn)生威脅。必要時采取防范措施(1.放棄交易或減少交易的金額;2.將該成員調(diào)離審計項目組)。

  十四 是審計客戶的董事或高級管理人員,或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工,或其曾在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表所涵蓋期間內(nèi)處于上述職位

  適用范圍:審計項目組成員的直系親屬。

  只有將該人員調(diào)離才能將對獨立性的威脅降至可接受水平。

  十五 在客戶中所處職位可以對客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響。

  適用范圍:審計項目組成員的直系親屬。

  防范措施主要包括:將該成員調(diào)離;合理安排職責(zé),使該成員不處理與其有密切關(guān)系的人員職責(zé)范圍內(nèi)的事項

  十六 是審計客戶的董事或高級管理人員,或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工。

  適用范圍:審計項目組成員的近親屬。

  防范措施主要包括:將該成員調(diào)離;合理安排職責(zé),使該成員不處理與其有密切關(guān)系的人員職責(zé)范圍內(nèi)的事項

  十七 與某人具有親密關(guān)系,雖然該人員并非其直系親屬或近親屬,但該人員是審計客戶的董事、管理層或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工

  適用范圍:審計項目組的某個成員。

  防范措施主要包括:將該成員調(diào)離;合理安排職責(zé),使該成員不處理與其有密切關(guān)系的人員職責(zé)范圍內(nèi)的事項

  十八 與審計客戶的董事、管理層或所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工之間存在個人或家庭關(guān)系

  適用范圍:會計師事務(wù)所中非審計項目組成員的合伙人或員工。

  防范措施主要包括:合理安排職責(zé);2.由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計工作。

  十九 加入了審計客戶,擔(dān)任董事或高級管理人員,或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工,且與會計師事務(wù)所仍然保持著重要聯(lián)系。

  適用范圍:審計項目組的前任成員或會計師事務(wù)所的前任合伙人。

  沒有防范措施。

  二十 加入了審計客戶,擔(dān)任董事或高級管理人員,或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工,但該人員與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系。

  適用范圍:審計項目組的前任成員或會計師事務(wù)所的前任合伙人。

  防范措施主要包括:修改審計計劃;.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員;由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作。

  二十一 加入了某一實體,而該實體后來成為會計師事務(wù)所的審計客戶。

  適用范圍:會計師事務(wù)所前任合伙人。

  必要時采取防范措施。

  二十二 擬加入審計客戶,且仍在參與審計業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求審計項目組成員在與客戶進(jìn)行雇用洽商時向會計師事務(wù)所進(jìn)行通報。在接到該通報時,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度。

  適用范圍:審計項目組成員。

  防范措施主要包括:將該人員調(diào)離審計項目組;復(fù)核該人員在審計項目組時所做的重大判斷

  二十三 加入了屬于公眾利益實體的審計客戶,擔(dān)任董事或高級管理人員,或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工。

  適用范圍:某一關(guān)鍵審計合伙人。

  除非該合伙人停止作為關(guān)鍵審計合伙人之后,該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務(wù)報表涵蓋期間不少于十二個月,并且在財務(wù)報表審計時該合伙人已不再是審計項目組成員,否則沒有防范措施。

  二十四 加入了屬于公眾利益實體的審計客戶,擔(dān)任董事或高級管理人員,或所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工。

  適用范圍:會計師事務(wù)所的主任會計師(所長、管理合伙人、首席執(zhí)行官或同等職位的人員)。除非該主任會計師(所長、管理合伙人、首席執(zhí)行官或同等職位的人員)。

  離職已超過十二個月,否則沒有防范措施。

  二十五 擔(dān)任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事或高級管理人員,或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工。

  適用范圍:由于企業(yè)合并的原因,會計師事務(wù)所的前任主任會計師(所長、管理合伙人、首席執(zhí)行官或同等職位的人員)、關(guān)鍵審計合伙人。

  在符合下列條件的情況下,可認(rèn)為獨立性未受到損害:1當(dāng)接受該職務(wù)時,并未預(yù)料到會發(fā)生企業(yè)合并; 2.該前任合伙人在會計師事務(wù)所中應(yīng)得的福利或報酬都已得到全額支付,或福利或報酬是按照預(yù)先確定的固定金額支付且尚未支付的金額對會計師事務(wù)所并不重要;3.該前任合伙人未繼續(xù)參與且在他人看來未繼續(xù)參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營或?qū)I(yè)活動;4.就該前任合伙人在審計客戶中所處的職位與治理層進(jìn)行討論。

  二十六 審計客戶向會計師事務(wù)所借調(diào)員工,會計師事務(wù)所可以提供這樣的幫助,但只能提供短期借調(diào)并且借調(diào)員工不應(yīng)為審計客戶提供不允許提供的非鑒證服務(wù)或承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)。

  二十七 在審計報告涵蓋的期間內(nèi),曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員,或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工

  適用范圍:審計項目組成員。

  沒有防范措施。

  二十八 在審計報告涵蓋期間以前,曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員,或所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工。

  適用范圍:審計項目組成員。

  防范措施主要包括對該人員擔(dān)任審計項目組成員時所執(zhí)行的工作進(jìn)行復(fù)核。

  二十九 兼任審計客戶的董事或高級管理人員。

  適用范圍:會計師事務(wù)所的合伙人或員工。

  沒有防范措施。

  三十 擔(dān)任審計客戶的公司秘書。注意:第一,如果僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動,如編制會議記錄和保法定申報表,且與此相關(guān)的所有決策由管理層作出,會計師事務(wù)所在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健5诙,會計師事?wù)所提供日常性和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能,或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議,只要所有相關(guān)決策均由客戶管理層作出,通常不會損害獨立性。

  會計師事務(wù)所的合伙人或員工。除非:第一,僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動,如編制會議記錄和保法定申報表,且與此相關(guān)的所有決策由管理層作出。第二,會計師事務(wù)所提供日常性和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能,或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議,所有相關(guān)決策均由客戶管理層作出。否則,沒有防范措施。

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