2010年注冊會計師《會計》經典計算題詳解

　　(七)財務報表專題

　　【典型案例1】飛股份有限公司(以下簡稱旭飛公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用于增值稅稅率為17%，商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉銷售成本。旭飛公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業(yè)務。假定除增值稅、所得稅外無其他稅費。 2007年9月份旭飛公司擁有15000股普通股。

　　旭飛公司：2007年9月發(fā)生的經濟業(yè)務如下：

　　(1)與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3.6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%;同時收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費)。

　　(2)與C公司簽訂一項設備安裝合同：該設備安裝期為兩個月，合同總價款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款l萬元，并存入銀行：按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本1.2萬元(假定均為安裝人員工資);

　　(3)向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。 D公司已預付全部價款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產成本15萬元(其中生產人員工資5萬元，原材料10萬元)。

　　(4)向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為l00萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月l0日。 E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。

　　(5)與H公司簽訂一項設備維修服務協(xié)議。本月末，該維修服務完成并經H公司驗收合格，同時收到H公司按協(xié)議支付的勞務款50萬元，旭飛公司為完成該項維修服務，發(fā)生相關費用10.4萬元(假定均為維修人員工資)。

　　(6)M公司退回2006年12月28日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(7)計算本月應交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33%，采用資產負債表債務法核算所得稅，本期除題中條件外無其他納稅調整事項。

　　其他相關資料：

　　除上述經濟業(yè)務外，旭飛公司登記9月份發(fā)生的其他收、支類賬戶發(fā)生額如下：

　　要求：

　　(1)編制旭飛公司上述相關的會計分錄

　　(2)編制旭飛公司9月份的利潤表： (答案中的金額單位用萬元表示)

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：旭飛公司 2007年9月 單位：萬元