2010年注冊會計師《會計》經(jīng)典計算題詳解

　　③追加投資部分

　　借：長期股權(quán)投資――N公司1400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1100

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)187

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　113

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　800

　　貸：庫存商品　　800

　　借：長期股權(quán)投資――N公司(投資成本)2170

　　貸：長期股權(quán)投資――N公司　　　　　2170

　　對于新取得的股權(quán)，其成本為1400萬元，與取得該投資時按照持股比例計算確定應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額1440萬元(=7200×20%)之間的差額應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入40萬元，但原持股比例10%部分長期股權(quán)投資中含有商譽50萬元，所以綜合考慮應(yīng)確認(rèn)含在長期股權(quán)投資中的商譽10萬元，追加投資部分不應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入。

　　(3)

　　借：投資性房地產(chǎn)――成本3000

　　累計折舊　　　　800

　　貸：固定資產(chǎn)2800

　　資本公積――其他資本公積1000

　　借：投資性房地產(chǎn)――公允價值變動200

　　貸：公允價值變動損益　　200

　　借：資本公積――其他資本公積250

　　所得稅費用50

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　300

　　(4)借：長期股權(quán)投資――N公司(其他權(quán)益變動)225(=750×30%)

　　貸：資本公積――其他資本公積　　225

　　借：長期股權(quán)投資――N公司(損益調(diào)整)300[=(1020-20)×30%]

　　貸：投資收益300

　　(5)長期股權(quán)投資的賬面余額=2170+225+300=2695(萬元)。