更多：2011注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》基礎(chǔ)講義匯總
12.4 現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)：
結(jié)合下表來學(xué)習(xí)�，F(xiàn)金主要指貨幣資金。
表12-6 現(xiàn)金流量表
會企03表
編制單位：天華股份有限公司 20×7年 單位：元
|
項(xiàng) 目 |
本期金額 |
上期金額 |
|
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
|
略 |
|
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 |
1 312 500 |
|
|
收到的稅費(fèi)返還 |
0 |
|
|
收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
0 |
|
|
經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì) |
1 312 500 |
|
|
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 |
392 266 |
|
|
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 |
300 000 |
|
|
支付的各項(xiàng)稅費(fèi) |
174 703 |
|
|
支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
80 000 |
|
|
經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì) |
1 006 361 |
|
|
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 |
365 531 |
|
|
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
|
|
|
收回投資收到的現(xiàn)金 |
16 500 |
|
|
取得投資收益收到的現(xiàn)金 |
30 000 |
|
|
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 |
300 300 |
|
|
處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 |
0 |
|
|
收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
0 |
|
|
投資活動現(xiàn)金流入小計(jì) |
346 800 |
|
|
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 |
601 000 |
|
|
投資支付的現(xiàn)金 |
0 |
|
|
取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 |
0 |
|
|
支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
0 |
|
|
投資活動現(xiàn)金流出小計(jì) |
601 000 |
|
|
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 |
-254 200 |
|
|
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
|
|
|
吸收投資收到的現(xiàn)金 |
0 |
|
|
取得借款收到的現(xiàn)金 |
560 000 |
|
|
收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
0 |
|
|
籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì) |
560 000 |
|
|
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 |
1 250 000 |
|
|
分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 |
12 500 |
|
|
支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
0 |
|
|
籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì) |
1 262 500 |
|
|
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 |
-702 500 |
|
|
四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 |
0 |
|
|
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 |
-591 169 |
|
|
加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 |
1 406 300 |
|
|
六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 |
815 131 |
|
12.4.1 正表的編制方法
(二)直接根據(jù)報表項(xiàng)目的內(nèi)容對號認(rèn)定
【要點(diǎn)提示】除銷售商品收現(xiàn)、購買商品付現(xiàn)項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目的編制一般直接根據(jù)項(xiàng)目內(nèi)容去填列，所以記住每個項(xiàng)目的內(nèi)容就非常關(guān)鍵。此類知識點(diǎn)常以項(xiàng)目內(nèi)容的構(gòu)成辯認(rèn)或以項(xiàng)目金額的計(jì)算為測試角度。
1.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實(shí)際收現(xiàn)的價款及銷項(xiàng)稅額)=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+本期預(yù)收的賬款-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬。
�、谑盏降亩愘M(fèi)返還(企業(yè)收到現(xiàn)金的各種稅費(fèi)返還)
③收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動范疇但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金及捐贈現(xiàn)金收入等。
�、苜徺I商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)而在本期兌現(xiàn)的價款及進(jìn)項(xiàng)稅額)=本期購入商品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額+前期購入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額+本期預(yù)付款項(xiàng)-本期發(fā)生的因購貨退回收到的現(xiàn)金。
�、葜Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金(包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金)。不包括:a.支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動中的其他支付項(xiàng));b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動中的購建固定資產(chǎn)項(xiàng))。
�、拗Ц兜母黜�(xiàng)稅費(fèi)(除了計(jì)入固定資產(chǎn)價值的實(shí)際支付的耕地占用稅不應(yīng)該列在此項(xiàng)目外，其他兌現(xiàn)的稅費(fèi)均應(yīng)列入此項(xiàng)目)。
�、咧Ц兜钠渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金以及捐贈現(xiàn)金支出等。
經(jīng)典例題-3【單選題】甲企業(yè)本期支付離退休人員工資30萬元，支付離退休人員活動費(fèi)5萬元，支付在建工程人員工資6萬元;支付廣告費(fèi)200萬元，支付生產(chǎn)車間經(jīng)營租金25萬元，支付本企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)60萬元;支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元;執(zhí)行法院判決，支付購買商品的欠款500萬元，支付合同違約金8萬元;發(fā)生壞賬10萬元;支付利息56萬元;支付購買股票款90萬元。上述支出中，現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額是( )萬元。
A.330 B.830 C.305 D.130
『正確答案』A
『答案解析』支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=30+5+200+25+60+2+8=330(萬元)。
經(jīng)典例題—4【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A.收到的稅費(fèi)返還款
B.取得借款收到的現(xiàn)金
C.分配股利支付的現(xiàn)金
D.取得投資收益收到的現(xiàn)金
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)BC屬于籌資活動，選項(xiàng)D屬于投資活動。
相關(guān)推薦：2011注冊會計(jì)師考試大綱匯總(專業(yè)階段+綜合階段)
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
