金融資產(chǎn)和金融負債允許抵消和不得相互抵消的要求

　　(一)金融資產(chǎn)和金融負債相互抵消的條件

　　金融資產(chǎn)和金融負債應當在資產(chǎn)負債表內分別列示，不得相互抵消。但是，同時滿足下列條件的，應當以相互抵消后的凈額在資產(chǎn)負債表內列示：

　　1.企業(yè)具有抵消已確認金額的法定權利，且該種法定權利現(xiàn)在是可執(zhí)行的;

　　2.企業(yè)計劃以凈額結算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債。

　　不滿足終止確認條件的金融資產(chǎn)轉移，轉出方不得將已轉移的金融資產(chǎn)和相關負債進行抵消。

　　(二)金融資產(chǎn)和金融負債不能相互抵消的主要情形(略)

　　資產(chǎn)負債表的填列方法

　　企業(yè)應以日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎進行歸類、整理和匯總，加工成報表項目，形成資產(chǎn)負債表。

　　(一)“年初余額”欄的填列方法

　　資產(chǎn)負債表中的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄相一致。

　　(二)“期末余額”欄的填列方法

　　1.根據(jù)總賬科目余額填列

　　(1)根據(jù)總賬科目的余額直接填列

　　如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目，應根據(jù)有關總賬科目的余額填列。

　　(2)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列

　　貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

　　2.根據(jù)明細科目余額計算填列

　　(1)應付賬款=應付賬款所屬明細科目貸方余額+預付賬款所屬明細科目貸方余額

　　(2)預付款項=應付賬款所屬明細科目借方余額+預付賬款所屬明細科目借方余額

　　(3)應收賬款=應收賬款所屬明細科目借方余額+預收賬款所屬明細科目借方余額-與應收賬款有關的壞賬準備貸方余額

　　(4)預收款項=應收賬款所屬明細科目貸方余額+預收賬款所屬明細科目貸方余額

　　3.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列

　　(1)“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。

　　(2)“長期應收款”項目，應當根據(jù)“長期應收款”總賬科目余額，減去“未實現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期的部分填列。

　　(3)“長期應付款”項目，應當根據(jù)“長期應付款”總賬科目余額，減去“未確認融資費用”總賬科目余額，再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期的部分填列。

　　4.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

　　如資產(chǎn)負債表中的“持有至到期投資”、“長期股權投資”等項目，應根據(jù)“持有至到期投資”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“持有至到期投資減值準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列;“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列;“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。

　　5.綜合運用上述填列方法分析填列

　　被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)應當歸類為流動資產(chǎn)，被劃分為持有待售的非流動負債應當歸類為流動負債。

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