內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理

　　(一)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的期初遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

　　或作相反分錄。

　　注：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

　　(二)確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報(bào)金額)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨可抵扣暫時(shí)性差異余額×所得稅稅率

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為站在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度期末結(jié)存存貨的價(jià)值，即集團(tuán)內(nèi)部銷售方(不是購(gòu)貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)貨方期末結(jié)存存貨的成本。

　　(三)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

　　本期遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購(gòu)貨方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　或作相反分錄。

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