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【知識(shí)點(diǎn)】高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)
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提取安全費(fèi)用時(shí) |
借：生產(chǎn)成本（或當(dāng)期損益） 貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備 |
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使用提取的 安全費(fèi)用時(shí) |
（1）屬于費(fèi)用性支出，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備： 借：專項(xiàng)儲(chǔ)備 貸：銀行存款 |
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使用提取的 安全費(fèi)用時(shí) |
（2）形成固定資產(chǎn)的： 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：專項(xiàng)儲(chǔ)備 貸：累計(jì)折舊 |
“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映。
【例題】甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量15元/噸從成本中提取。2×16年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為6 000萬(wàn)元。
(1)2×16年6月份原煤實(shí)際處理為200萬(wàn)噸。
(2)2×16年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)20萬(wàn)元，以銀行存款支付。
(3)2×16年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為 5 000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬50萬(wàn)元。
(4)2×16年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
(1)2×16年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)
借：生產(chǎn)成本 3 000(200×15)
貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 3 000
(2)2×16年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)
借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 20
貸：銀行存款 20
(3)2×16年6月份購(gòu)入及安裝設(shè)備
借：在建工程 5 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850
貸：銀行存款 5 850
借：在建工程 50
貸：應(yīng)付職工薪酬 50
(4)2×16年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 5 050
貸：在建工程 5 050
借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 5 050
貸：累計(jì)折舊 5 050
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