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【內(nèi)容導(dǎo)航】
一、公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法
二、公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算
三、權(quán)益法公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)
四、成本法轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第八章長(zhǎng)期股權(quán)投資及企業(yè)合并
【知識(shí)點(diǎn)】公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法、公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算、權(quán)益法公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、成本法轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)
公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法(非同一控制)
1.個(gè)別報(bào)表
(1)原投資采用權(quán)益法核算
追加投資日長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=原投資賬面價(jià)值+新增投資成本
(2)原投資按公允價(jià)值計(jì)量
追加投資日長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=原投資公允價(jià)值+新增投資成本
2.合并報(bào)表
參見(jiàn)企業(yè)合并章節(jié)通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并的相關(guān)處理。
公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算
追加投資日長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=轉(zhuǎn)換日原投資公允價(jià)值+新增投資的公允價(jià)值
原持有的股權(quán)投資分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算的當(dāng)期損益(投資收益)。
權(quán)益法公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)
1.處置部分
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
投資收益
2.將原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的全部其他綜合收益(假定被投資單位實(shí)現(xiàn)的其他綜合收益均可結(jié)轉(zhuǎn)到損益)轉(zhuǎn)入投資收益。
借：其他綜合收益
貸：投資收益
或作相反分錄。
3. 原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的全部資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入投資收益
借：資本公積——其他資本公積
貸：投資收益
或作相反分錄。
4.剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)等
借：可供出售金融資產(chǎn)等 (轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(剩余投資賬面價(jià)值)
投資收益(差額)
成本法轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)
1.確認(rèn)有關(guān)股權(quán)投資的處置損益
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(出售部分賬面價(jià)值)
投資收益
2.剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)等
借：可供出售金融資產(chǎn)等(剩余部分轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(剩余部分賬面價(jià)值)
投資收益(差額)
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