2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第13章(2)

　　2)銷(xiāo)售退回、折扣與折讓

　　S公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)系以出口銷(xiāo)售為主，與顧客簽訂的銷(xiāo)售合同中規(guī)定不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣××元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。

　　應(yīng)收賬款記賬員×××編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　3)對(duì)賬及差異處理

　　月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管×××將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)��?jì)主管×××復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　4)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷(xiāo)壞賬

　　S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　每年末，銷(xiāo)售經(jīng)理×××根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。

　　會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管×××編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷(xiāo)的壞賬，由業(yè)務(wù)員×××填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理×××審批后，金額在××元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批，金額在××元以上的，由總經(jīng)理×××審批。

　　應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(3)記錄稅金

　　報(bào)關(guān)部單證員×××負(fù)責(zé)收集出口銷(xiāo)售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財(cái)務(wù)部辦稅員×××復(fù)核，辦理出口退稅手續(xù)，每月將增值稅納稅申報(bào)表和由稅務(wù)部門(mén)蓋章確認(rèn)的出口退稅匯算清繳明細(xì)表交由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審核，無(wú)誤后簽字確認(rèn)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。

　　實(shí)際收到稅務(wù)部門(mén)的退稅款時(shí)，由會(huì)計(jì)主管×××將實(shí)際收到的退稅款與退稅申報(bào)表數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理××復(fù)核，無(wú)誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)。

　　對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的稅金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更為有效，故以下控制程序中將不再涉及稅金。

　　(4)收款

　　信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收。

　　款項(xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員×××將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。

　　在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。

　　出納員×××根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證及時(shí)登記銀行存款日記賬。

　　(5)維護(hù)顧客檔案

　　如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員×××填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理×××審批后交信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。

　　信息管理員×××每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧客，通知業(yè)務(wù)員×××并由其填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理×××審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。

　　每月末，信息管理員×××編制月度顧客信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核。

　　財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。

　　每半年，銷(xiāo)售經(jīng)理×××復(fù)核顧客檔案。

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