五、業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)(事前)、監(jiān)督(事中)與復(fù)核(事后)。

　　2.咨詞

　　項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或在適當(dāng)情況下向會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部具備適當(dāng)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的其他專業(yè)人士咨詢，并適當(dāng)記錄和執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。

　　如果項(xiàng)目組認(rèn)為在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)不重大，或在項(xiàng)目組內(nèi)部通過咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以不向其他專業(yè)人士咨詢。

　　3.意見分歧

　　只有項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

　　4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在“出具報(bào)告前”，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告。只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

　　【鏈接】考生應(yīng)注意參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審準(zhǔn)則問題解答第9號(hào)一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

　　六、監(jiān)控

　　(1)總體要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)�，并正在有效運(yùn)行。

　　【提示】檢查時(shí)“可以”不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。

　　(2)監(jiān)控人員：會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

　　(3)實(shí)施檢查：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)“周期性”地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過“3年”。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

　　本章小結(jié)：

　　本章的難度并不高，但是知識(shí)點(diǎn)比較瑣碎，尤其是一些時(shí)間要求要注意區(qū)分清楚，比如業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔時(shí)間、保存時(shí)間、業(yè)務(wù)檢查周期等等，在學(xué)習(xí)時(shí)可以采用列表格的方式區(qū)分記憶。

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