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2014年注冊會計師《審計》專用名詞背誦寶典(2)

來源：考試吧　2014-07-04 15:59:50　【要考試，上考試吧！】　注冊會計師萬題庫
考試吧為您整理了“2014年注冊會計師《審計》專用名詞背誦寶典(2)”，方便廣大考生備考！

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　　與認定相關(guān)的概念

1．與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定
就是與利潤表項目相關(guān)的認定。比如利潤表中有營業(yè)收入、營業(yè)成本、投資收益等項目，那么與這些項目相關(guān)的認定就是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定。
（1）發(fā)生認定：記錄的交易或事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)�？梢酝ㄋ椎睦斫鉃�，利潤表中所列示的事項是企業(yè)實際發(fā)生的，沒有虛構(gòu)、多計。例如，報表中的營業(yè)收入1000萬元，意味著企業(yè)實際發(fā)生了1000萬元的營業(yè)收入。
違反發(fā)生認定：不該入賬入了賬，無中生有，虛構(gòu)、捏造交易。
（2）完整性認定：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。通俗來說，就是意味著報表中沒有遺漏，隱瞞，該入賬的都入賬了。例如報表中的營業(yè)收入1000萬元，這個1000萬元背后隱含表達了企業(yè)沒有漏記，把該記錄的營業(yè)收入都記錄到了報表中。
違反完整性認定：該入賬的沒有入賬，遺漏、隱瞞了交易。
（3）準(zhǔn)確性認定：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。意味著利潤表中的項目金額準(zhǔn)確無誤。例如：利潤表中的營業(yè)收入是1000萬元，意味著這個金額沒有多記錄，也沒有少記錄，就是1000萬元。
違反準(zhǔn)確性認定的表現(xiàn)：已入賬，但入賬的金額不正確。
（4）截止認定：交易和事項已記錄于正確的會計期間。例如2013年利潤表中的營業(yè)收入1000萬元，那么意味著這個1000萬元就全部都是在2013年發(fā)生的。
違反截止認定：確有其事，但是入賬時間不正確。
（5）分類認定：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。
違反分類認定：入賬的科目不正確。
2．與期末賬戶余額相關(guān)的認定
就是與資產(chǎn)負債表項目相關(guān)的認定。比如資產(chǎn)負債表中有應(yīng)收賬款、存貨等項目，那么針對這些項目的認定就是與期末賬戶余額相關(guān)的認定。
（1）存在：資產(chǎn)負債表中記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的，沒有虛構(gòu)、多計。
違反存在認定：不該入賬的入了賬，無中生有，虛構(gòu)入賬。
（2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。
違反完整性認定：少記，漏記，隱瞞。
（3）權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。
違反權(quán)利和義務(wù)認定：將不擁有所有權(quán)的資產(chǎn)確認為自己的資產(chǎn)或者將不屬于自己的負債列示在資產(chǎn)負債表上。通常與存在、完整性認定相伴發(fā)生。
（4）計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。通俗說，資產(chǎn)負債表的各個項目入賬金額都正確，該計提折舊、攤銷、減值的項目都進行了正確處理。
違反計價和分攤認定：
①資產(chǎn)負債表中列示的報表項目金額不準(zhǔn)確，例如交易性金融資產(chǎn)應(yīng)為1000萬元，錯誤記錄為100萬元；
②折舊、攤銷、減值等沒有計提或者計提不準(zhǔn)確。
3．與列報和披露相關(guān)的認定
這是一類主要與財務(wù)報表附注相關(guān)的認定。財務(wù)報表附注是為了便于財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容而對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。
（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。通俗來說，就是企業(yè)披露的信息都是應(yīng)當(dāng)披露的。
違反發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)認定：披露了不該披露的信息。例如，披露了不滿足條件的或有資產(chǎn)。（很可能帶來經(jīng)濟利益的或有資產(chǎn)才滿足披露條件）
（2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。
違反完整性認定的表現(xiàn)：如應(yīng)當(dāng)披露的關(guān)聯(lián)方交易故意隱瞞，沒有披露。
（3）分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚。
違反分類和可理解性認定的表現(xiàn)：如2014年5月到期的長期借款應(yīng)當(dāng)列示在2013年12月31日資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中，但是仍然列示在長期借款項目，沒有正確列示。
（4）準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。
違反準(zhǔn)確性和計價認定的表現(xiàn)：如或有負債的金額應(yīng)為100萬元，但實際披露的金額為20萬元。
【例】
①甲公司在20×9年1月才對相關(guān)支付承擔(dān)義務(wù)，但是在20×8年12月31日的資產(chǎn)負債表中披露了該項預(yù)計負債，因此在20×8年年末可能存在多計預(yù)計負債風(fēng)險。
預(yù)計負債違反存在認定。
②T產(chǎn)品已經(jīng)不再銷售，但20×8年末還有庫存并且也沒有對T產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，可能存在少計提存貨跌價準(zhǔn)備的風(fēng)險。
存貨違反計價和分攤認定。
③在第4季度出口訂單數(shù)量、銷售價格和銷售收入均出現(xiàn)較大幅度減少的情況下，仍完成全年收入目標(biāo)，可能存在為實現(xiàn)收入目標(biāo)而人為多計營業(yè)收入的風(fēng)險。
營業(yè)收入違反發(fā)生認定。
④甲公司2010年初增設(shè)5個銷售服務(wù)處，預(yù)計2010年度辦公室租金應(yīng)當(dāng)有明顯增長。但甲公司2010年度辦公室租金僅比2009年度增長11%，明顯偏低，可能存在少計銷售費用的錯報的風(fēng)險。
銷售費用違反完整性認定。

　　認定：指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。

　　【小結(jié)】

　　1.與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定

認定
含義
違反的表現(xiàn)
發(fā)生
記錄的交易或事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)
實際發(fā)生900萬元，入賬1500萬元
完整性
所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄
實際發(fā)生900萬元，入賬500萬元
準(zhǔn)確性
與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄
既無虛構(gòu)，也無漏記，僅金額錯誤。如100寫成了1000
截止
交易和事項已記錄于正確的會計期間
2013年的收入推遲記錄到2014年，或2014年的收入提前記錄到了2013年
分類
交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入的項目記錄到了營業(yè)收入

　　2.與期末賬戶余額相關(guān)的認定

認定
含義
違反的表現(xiàn)
存在
記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的
實有存貨900萬元，入賬1500萬元
完整性
所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄
應(yīng)付賬款實際1000萬元，報表中列示的只有800萬元
權(quán)利和義務(wù)
記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)
經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)列示到了報表固定資產(chǎn)項目中
計價和分攤
資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄
入賬金額不準(zhǔn)確，或者折舊、攤銷、減值沒有計提或者計提不準(zhǔn)確

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