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2014年注冊會計師《審計》專用名詞背誦寶典(5)

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　　與風(fēng)險相關(guān)的概念

1．審計風(fēng)險
是指財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
【解釋】（1）由審計才有審計風(fēng)險，不承接審計業(yè)務(wù)或承接了業(yè)務(wù)但中途終止了合約，沒有發(fā)表審計意見，那么就不存在審計風(fēng)險。
（2）審計風(fēng)險是CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險→審計失敗→賠錢坐牢。
【相關(guān)鏈接】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞簭牧私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境的6個方面入手→識別評估重大錯報風(fēng)險→應(yīng)對重大錯報風(fēng)險
2．重大錯報風(fēng)險
指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。
【解釋】（1）通俗說，重大錯報風(fēng)險就是CPA覺得被審計單位不對勁兒的地方。
（2）用途：幫助CPA順藤摸瓜找出重大錯報。
（3）結(jié)果1：重大錯報；結(jié)果2：虛驚一場
（1）財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險：與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定。
【解釋】①影響多項認(rèn)定，但又很難界定到某個目中的具體認(rèn)定。
②常見的變現(xiàn)形式：控制環(huán)境薄弱、信息系統(tǒng)一般控制薄弱。
（2）認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險：這種風(fēng)險是可以直接落實(shí)到具體財務(wù)報表項目上的一類風(fēng)險。
【解釋】①可以影響摸個財務(wù)報表的一項認(rèn)定，也可以影響多個財務(wù)報表的多項認(rèn)定，但均能落實(shí)到具體報表項目。
②通常一筆分錄的一方存在重大錯報風(fēng)險，則另外一方面也需要視作重大錯報風(fēng)險的項目。
（3）特別風(fēng)險：指CPA識別和評估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。
【解釋】①是重大錯報風(fēng)險的一種，因需要引起CPA的特別重視，故得此名。
②表現(xiàn)形式：非常規(guī)交易、判斷事項。
③極可能是財務(wù)報表層次的，也可能是認(rèn)定層次的。
【舉例】
（1）對于市場并不緊俏的產(chǎn)品提前支付大量預(yù)付賬款。
（2）改變固定資產(chǎn)的折舊方法或折舊年限，但又無法給出合理解釋。
（4）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險
【解釋】①表現(xiàn)：被審計單位日常交易高度電子化，審計證據(jù)僅以電子形式存在。
②應(yīng)對的方式：必須試試控制測試。
3． 檢查風(fēng)險
指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其它錯報可能是重大的，CPA為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。
【解釋】（1）財務(wù)報表存在重大錯報，CPA沒查出來。
（2）沒查出來的原因：①CPA專業(yè)勝任能力不夠或沒保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎；②敵人太狡猾。

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