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第六節(jié) 審計(jì)過程
接受業(yè)務(wù)委托
1.承接業(yè)務(wù)基本條件
在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：
(1)考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信;
(2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源;
(3)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。
2.業(yè)務(wù)承接時(shí)執(zhí)行程序的基本目的
會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：
(1)考慮接受或保持客戶所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財(cái)務(wù)困難，或者發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有客戶在之前的業(yè)務(wù)中作出虛假陳述;
(2)考慮自身執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力，如當(dāng)工作需要時(shí)能否獲得合適的具有相應(yīng)資格的員工;
(3)能否獲得專業(yè)化協(xié)助;
(4)是否存在任何利益沖突;
(5)能否對(duì)客戶保持獨(dú)立性。
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