選取樣本

　　(一)控制測試時選取樣本

　　1.確定樣本規(guī)模

　　注冊會計師在控制測試中確定的樣本規(guī)模受到以下因素的影響，如下表：

　　2.選取樣本的方法

　　(1)使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣(請見教材P64表4-2，遵循隨機規(guī)則選取樣本);

　　(2)系統(tǒng)選樣(請見教材P65舉例，遵循隨機規(guī)則選取樣本);

　　(3)隨意選樣(略)。

　　3.對樣本實施審計程序

　　(1)對樣本實施審計程序通常與審計抽樣方法無關(guān)(請見教材P68圖4-1)。

　　(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對選取的每個樣本項目實施適合于控制測試目標(biāo)的審計程序。

　　比如，注冊會計師采用“檢查”的具體審計程序，測試總經(jīng)理是否在所有采購訂單上簽字授權(quán)。

　　(3)對每一個所選取的樣本實施控制測試的目的是為了發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的偏差率。

　　(4)如果注冊會計師對所選取的樣本無法測試其控制活動是否有效，則應(yīng)視該樣本為一個偏差。

　　(二)細(xì)節(jié)測試時選取樣本

　　1.確定樣本規(guī)模

　　注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中確定的樣本規(guī)模受到以下因素的影響，如下表：

　　2.選取樣本的方法

　　(1)使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣(請見教材P64表4-2，遵循隨機規(guī)則選取樣本);

　　(2)系統(tǒng)選樣(請見教材P65舉例，遵循隨機規(guī)則選取樣本);

　　(3)隨意選樣(略)。

　　3.對樣本實施審計程序

　　(1)對樣本實施審計程序通常與審計抽樣方法無關(guān)(請見教材P68圖4-1)。

　　(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對選取的每個樣本項目實施適合于細(xì)節(jié)測試目標(biāo)的審計程序。

　　比如，注冊會計師“函證”的具體審計程序，測試應(yīng)收賬款總金額中是否存在重大錯報。

　　(3)對每一個所選取的樣本實施細(xì)節(jié)測試的目的是為了發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的錯報金額。

　　(4)如果注冊會計師無法對選取的抽樣單元實施計劃的審計程序，則要考慮實施替代程序。比如，注冊會計師“函證”應(yīng)收賬款時，如果無法收回積極式詢證函回函，即使再次發(fā)函后仍然未收到回函，則根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)實施替代程序獲取應(yīng)收賬款是否存在重大錯報的審計證據(jù)。

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