了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
1.目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的含義
(1)目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營活動的指針。
(2)戰(zhàn)略是管理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)采用的方法。
(3)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指可能對被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀況、事項(xiàng)、情況、作為(或不作為)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，或由于制定不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
2.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(精準(zhǔn)掌握)
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列方面了解有關(guān)目標(biāo)和戰(zhàn)略并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如下表：
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類別 |
導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素 |
風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致的影響及舉例 |
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（1） |
行業(yè)發(fā)展 |
潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長 |
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（2） |
開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù) |
潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加 |
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（3） |
業(yè)務(wù)擴(kuò)張 |
潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位對市場需求的估計(jì)不準(zhǔn)確 |
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（4） |
新的會計(jì)要求 |
潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位執(zhí)行不當(dāng)或不完整，或會計(jì)處理成本增加 |
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（5） |
監(jiān)管要求 |
潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位法律責(zé)任增加 |
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（6） |
本期及未來的融資條件 |
潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會 |
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（7） |
信息技術(shù)的運(yùn)用 |
潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合 |
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（8） |
實(shí)施戰(zhàn)略的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運(yùn)用新的會計(jì)要求的影響 |
潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位執(zhí)行新要求不當(dāng)或不完整 |
3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響(基本觀點(diǎn))
(1)多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表;
(2)并非所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
(3)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。
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