不同行業(yè)類型的主要收入來源

　　了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　1.接受“客戶訂購(gòu)單”環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)

　　(1)銷售業(yè)務(wù)員接受“客戶訂購(gòu)單”;

　　(2)銷售經(jīng)理對(duì)“客戶訂購(gòu)單”授權(quán)審批;

　　(3)銷售單管理部門根據(jù)審批后的“客戶訂購(gòu)單”編制連續(xù)編號(hào)的“銷售單”。

　　【提示】接受“客戶訂購(gòu)單”環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系：

　　(1)銷售業(yè)務(wù)員接受的“客戶訂購(gòu)單”與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān);

　　(2)銷售經(jīng)理審批后的“客戶訂購(gòu)單”與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān);

　　(3)編制連續(xù)編號(hào)的“銷售單”與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定、“完整性”認(rèn)定相關(guān)。

　　2.批準(zhǔn)賒銷信用環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)

　　(1)信用部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核“客戶訂購(gòu)單”，并在“銷售單”上簽字;

　　(2)對(duì)于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行“集體決策”;

　　(3)信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由信用管理部門負(fù)責(zé);

　　(4)信用管理部門與銷售部門不能是同一個(gè)部門，要實(shí)施職責(zé)分離。

　　【提示】批準(zhǔn)賒銷信用環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系：

　　(1)信用部門經(jīng)理簽字后的“銷售單”與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);

　　(2)集體決策簽字后的“銷售單”與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

　　3.按銷售單供貨環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)

　　(1)倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)已批準(zhǔn)的“銷售單”供貨;

　　(2)倉(cāng)庫(kù)部門編制連續(xù)編號(hào)的“出庫(kù)單”。

　　【提示】銷售單供貨環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系：

　　連續(xù)編號(hào)的“出庫(kù)單”與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定、“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

　　4.按“銷售單”裝運(yùn)貨物環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)

　　(1)發(fā)運(yùn)部門按經(jīng)批準(zhǔn)的“銷售單”裝運(yùn)貨物;

　　(2)發(fā)運(yùn)部門與倉(cāng)庫(kù)部門的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離。

　　【提示】“銷售單”裝運(yùn)商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系：

　　(1)“發(fā)運(yùn)憑證”與“銷售單”核對(duì)一致的控制與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān);

　　(2)“發(fā)運(yùn)憑證”與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān);

　　(3)發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)與營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

　　5.向客戶開具發(fā)票環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)

　　為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)立以下的控制程序：

　　(1)開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在“發(fā)運(yùn)憑證”和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的“銷售單”;

　　(2)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票;

　　(3)獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性;

　　(4)將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

　　【提示】向客戶開具發(fā)票過程中的控制活動(dòng)與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系：

　　(1)核對(duì)每張“發(fā)運(yùn)憑證”是否都有與之對(duì)應(yīng)的“銷售單”，與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān);

　　(2)核對(duì)銷售發(fā)票的單價(jià)與商品價(jià)目表，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān);

　　(3)驗(yàn)算銷售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān);

　　(4)核對(duì)“發(fā)運(yùn)憑證”的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)。

　　6.記錄銷售環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)

　　記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：

　　(1)只依據(jù)附有有效“裝運(yùn)憑證”、“銷售單”的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù);

　　(2)控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票;

　　(3)獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性;

　　(4)記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離;

　　(5)對(duì)記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生;

　　(6)定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性;

　　(7)定期向客戶寄送對(duì)賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。

　　【提示】記錄銷售的控制活動(dòng)與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系：

　　(1)核對(duì)每張銷售發(fā)票是否都有與之對(duì)應(yīng)的“發(fā)運(yùn)憑證”和“銷售單”，與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān);

　　(2)連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票與營(yíng)業(yè)收入的“完整性”認(rèn)定相關(guān);

　　(3)獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定、應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);

　　(4)記錄銷售的職責(zé)與處理銷售交易職責(zé)分離，與防止舞弊有關(guān);

　　(5)對(duì)記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定、應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定相關(guān);

　　(6)定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性，與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);

　　(7)定期向客戶寄送對(duì)賬單并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告，與營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”和“準(zhǔn)確性”、應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

　　7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　8.辦理和記錄銷貨退回、銷售折扣與折讓

　　9.注銷壞賬授權(quán)控制

　　【提示】注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

　　10.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制

　　【提示】提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

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