投訴和指控的處理

　　1.總體要求

　　會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠適當處理下列事項：

　　(1)投訴和指控會計帥事務所執(zhí)行的工作未能遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;

　　(2)指控未能遵守會計師事務所質量控制制度。

　　2.設立投訴和指控渠道

　　在實務中，會計師事務所應當設立方便可行的投訴和指控渠道，包括明確指出向誰投訴，并制定相關制度，保護信息提供者的正當權益。會計師事務所在制定相關制度時，應充分考慮投訴和指控的特點，尤其要注意區(qū)別對待不同來源和不同性質的投訴和指控。

　　3.調查、記錄投訴和指控事項

　　會計師事務所應當按照既定的政策和程序調查投訴和指控事項，并對投訴和指控及其處理情況予以記錄。

　　會計師事務所應當委派本所內部不參與該項業(yè)務的具有足夠、適當經驗和權限的人員負責對調査的監(jiān)督。必要時，聘請法律專家參與調査工作。

　　4.采取適當的行動

　　如果調查結果表明質量控制政策和程序在設計或運行方面存在缺陷，或者存在違反質量控制制度的情況，會計師事務所應當采取適當行動。

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