一般控制對控制風(fēng)險(xiǎn)的影響
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)一般控制對控制風(fēng)險(xiǎn)的影響
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章信息技術(shù)對審計(jì)的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：一般控制對控制風(fēng)險(xiǎn)的影響
1.信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制有效性具有普遍性影響。無效的一般控制增加了應(yīng)用控制(c)不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì)。
2.如果一般控制有效，注冊會計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低于“最高”水平。
3.考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)，因此，注冊會計(jì)師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制(a)和信息技術(shù)一般控制(b)的有效性。
IT控制對控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)IT控制對控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章信息技術(shù)對審計(jì)的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：IT控制對控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響
1.在評估IT控制對控制風(fēng)險(xiǎn)(8.3)和實(shí)質(zhì)性程序(8.4)的影響時(shí)，注冊會計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。
2.注冊會計(jì)師首先針對每個(gè)具體的審計(jì)目標(biāo)，了解和識別相關(guān)的控制與缺陷。在此基礎(chǔ)上，對每個(gè)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)評估初步控制風(fēng)險(xiǎn)(7.4)。但對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計(jì)師通常不將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。
3.如果針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序(8.4)。
在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章信息技術(shù)對審計(jì)的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)
1.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，如果在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計(jì)線索(AUDITTRAIL)產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。
2.注冊會計(jì)師顯然仍需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制(7.4)，但不測試其運(yùn)行有效性(8.3)，即不信賴其降低評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法。
在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章信息技術(shù)對審計(jì)的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)
1.當(dāng)面臨較為復(fù)雜IT環(huán)境時(shí)，“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”就不可行，而需要“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。
2.注冊會計(jì)師更可能需要更多運(yùn)用諸如計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)、電子表格(5.5)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)(5.6)等各項(xiàng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工作局開展具體的審計(jì)工作。
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