審計(jì)工作底稿的性質(zhì)
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)審計(jì)工作底稿的存在形式
(二)審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容
(三)審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第六章審計(jì)工作底稿第一節(jié)審計(jì)工作底稿概述的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：審計(jì)工作底稿的性質(zhì)
(一)審計(jì)工作底稿的存在形式
1.審計(jì)工作底稿存在的形式
2.對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的目的
3.電子和其他介質(zhì)審計(jì)工作底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求
1.審計(jì)工作底稿存在的形式
隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式。
2.對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的目的
會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂�，以�?shí)現(xiàn)下列目的：
(1)使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員;
(2)在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性;
(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動審計(jì)工作底稿;
(4)允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。
3.電子和其他介質(zhì)審計(jì)工作底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求
(1)在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔;
(2)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。
(二)審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容
1.總體審計(jì)策略(P37，附錄2-1)
2.具體審計(jì)計(jì)劃，包括：
(1)風(fēng)險評估程序?qū)徲?jì)工作底稿(P123，7.2)
(2)控制測試審計(jì)工作底稿(P168，8.3)
(3)實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)工作底稿(P176，8.4)
(4)特殊事項(xiàng)審計(jì)程序?qū)徲?jì)工作底稿(第13-17章)3.分析表，主要是指對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。
4.問題備忘錄，指對某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄。
5.重大事項(xiàng)概要。
6.詢證函回函(P211，9.3)。
7.書面聲明(P405，18.3)。
8.核對表。
9.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件(包括電子郵件)。
10.被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。
11.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(P23，2.1)。
12.管理建議書。
13.項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會議記錄。
14.與其他人士(如其他注冊會計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯報(bào)匯總表等。
(三)審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容
1.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿;
2.反映不全面或初步思考的記錄;
3.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本;
4.重復(fù)的文件記錄等。
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