首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 注冊會計(jì)師考試 > 復(fù)習(xí)指導(dǎo) > 審計(jì) > 正文

2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》最新考點(diǎn)講解第九章(2)

考試吧為您整理了“2015注冊會計(jì)師《審計(jì)》最新考點(diǎn)講解”,方便廣大考生備考!更多2015注冊會計(jì)師考試資料請關(guān)注“566注冊會計(jì)師”微信!
  銷售交易的內(nèi)部控制

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

  2.恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

  3.充分的憑證和記錄

  4.憑證的預(yù)先編號

  5.按月寄出對賬單

  6.內(nèi)部核查程序

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:銷售交易的內(nèi)部控制

  1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

  適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤。

  例如:

  主營業(yè)務(wù)收入賬如果系由記錄應(yīng)收賬款賬之外的職員獨(dú)立登記,并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬,就構(gòu)成了一項(xiàng)自動(dòng)交互牽制。

  規(guī)定負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金,也是防止舞弊的一項(xiàng)重要控制。

  賒銷批準(zhǔn)職能與銷售職能的分離,也是一種理想的控制。因?yàn)殇N售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向,而不問它是否將以巨額壞賬損失為代價(jià),賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向。

  一個(gè)企業(yè)有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求通常包括:

  (1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(或崗位);

  (2)企業(yè)在銷售合同訂立前,應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。

  (3)談判人員至少應(yīng)有兩人以上,并與訂立合同的人員相分離;

  (4)編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離;

  (5)銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款;

  (6)企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

  2.恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

  對于授權(quán)審批問題,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序:

  在銷售發(fā)生之前,賒銷已經(jīng)正確審批。

  非經(jīng)正當(dāng)審批,不得發(fā)出貨物。

  銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批。

  審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。

  對于超過企業(yè)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易,需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。

  前兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失;價(jià)格審批控制的目的在于保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款;對授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限的目的則在于防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

  3.充分的憑證和記錄

  只有具備充分的記錄手續(xù),才有可能實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)控制目標(biāo)。例如,

  企業(yè)在收到客戶訂購單后,就立即編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單,分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具賬單和銷售發(fā)票等。

  在這種制度下,只要定期清點(diǎn)銷售單和銷售發(fā)票,漏開賬單的情形幾乎就不太會發(fā)生。

  相反的情況是,有的企業(yè)只在發(fā)貨以后才開具賬單,如果沒有其他控制措施,這種制度下漏開賬單的情況就很可能會發(fā)生。

  4.憑證的預(yù)先編號

  對憑證預(yù)先進(jìn)行編號,旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具賬單或登記入賬,也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。當(dāng)然,如果對憑證的編號不作淸點(diǎn),預(yù)先編號就會失去其控制意義。

  由收款員對每筆銷售開具賬單后,將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔;而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號,并調(diào)查憑證缺號的原因,就是實(shí)施這項(xiàng)控制的一種方法。

  5.按月寄出對賬單

  由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單,能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息。

  為了使這項(xiàng)控制更加有效,最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項(xiàng),指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬款的主管人員處理,然后由獨(dú)立人員按月編制對賬情況匯總報(bào)告并交管理層審閱。

  6.內(nèi)部核查程序

  由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄,是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。

關(guān)注"566注冊會計(jì)師"微信,第一時(shí)間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!

注冊會計(jì)師題庫手機(jī)題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計(jì)師"

注冊會計(jì)師QQ群
上一頁  1 2 3 4 5 下一頁

  相關(guān)推薦:

  2015年注冊會計(jì)師報(bào)名熱點(diǎn)問題及報(bào)考組合方案

  2015年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》階段測試題匯總

  2015注冊會計(jì)師《審計(jì)》全真機(jī)考試題及答案匯總

  2015注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》最新考點(diǎn)講解匯總

0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·?荚囶}
微信掃碼,立即獲取!
掃碼免費(fèi)使用
會計(jì)
共計(jì)4192課時(shí)
講義已上傳
42207人在學(xué)
審計(jì)
共計(jì)2525課時(shí)
講義已上傳
19688人在學(xué)
稅法
共計(jì)3284課時(shí)
講義已上傳
30590人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計(jì)2647課時(shí)
講義已上傳
18623人在學(xué)
公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理
共計(jì)2498課時(shí)
講義已上傳
23313人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025年考試還有
2025考試時(shí)間:8月23-24日
版權(quán)聲明:如果注冊會計(jì)師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本注冊會計(jì)師考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧注冊會計(jì)師考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號 
京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
掃描關(guān)注注會微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報(bào)名
查分
掃描二維碼
關(guān)注注會報(bào)名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
幫助
中心
選課
報(bào)名
加小萬微信免費(fèi)領(lǐng)
模擬試題資料!