導讀：《審計》，注冊會計師執(zhí)業(yè)的最主要工具，所以這門課必須學精。本科目的特點是：語言晦澀難懂，注重理解。如果基本原理懂了，其實并不難�！秾徲嫛分v究理解與記憶相結合的理念，在預習階段，我們主要是以理解為主，結合2014年的基礎班進行預習。下面我們談談《審計》的學習方法及重難點章節(jié)在預習階段需要注意的問題。

　　一、學習方法

　　此階段雖為預習階段，也應該用心備考。手中必備武器有：教材、雄鷹網(wǎng)課。掌握的程度為基礎班課件能聽懂80%左右，輕一上的客觀題正確率應在60%以上。無論學習哪門學科，要想學好，必須遵從“先搭骨架，后添肉”的思路學習。首先要從宏觀上把握該科課程的整體知識體系與架構，做到心中有數(shù)。然后，在此基礎上沿“骨架”去“添肉”，完成由宏觀向微觀的學習轉(zhuǎn)化。比如在我們拿到注會《審計》教材時，首先應該知道什么是審計，審計的過程是怎么樣的。審計的定義不必多說，下面說說審計的過程。我們現(xiàn)在所學的審計是風險導向?qū)徲�，圍繞風險評估、風險應對和報告來展開。一家事務所接受審計業(yè)務后，注冊會計師首先應實施初步業(yè)務活動(前后任溝通、承接業(yè)務、簽約)，如首次接受委托還應對期初余額實施審計。然后計劃審計工作(確定重要性、了解包括內(nèi)部控制在內(nèi)的被審計單位及其環(huán)境，評估重大錯報風險，涉及進一步審計程序和其他審計程序等)，再進行風險應對(期中實施控制測試，實施實質(zhì)性程序、利用他人工作、審計特殊項目等)，然后進入完成審計部分(復核工作底稿、評價證據(jù)、匯總錯報、審計期后事項、與管理層和治理層溝通以及獲取書面聲明等)，最后出具最終的產(chǎn)品審計報告(確定意見類型、編寫審計報告)。由此對這門課有個宏觀的了解，這樣便對整本教材做到了心中有數(shù)，預習起來就會得心應手。

　　二、重難點章節(jié)的預習要點

　　(一)審計計劃

　　之所以將其列入重難點章節(jié)，是因為第三節(jié)重要性的存在。因現(xiàn)在是風險導向?qū)徲�，要評估和應對重大錯報風險，這個重大與否是通過重要性來衡量的，而且在出具審計報告階段，也要利用重要性來確定意見類型。故重要性自然是預習階段的重點所在。

　　對于重要性的含義的三句話必須深入理解：(1)如果合理預期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的(重要性是界定錯報是否重大的界限);(2)對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受金額和性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響(不同的公司的重要性可能會不同，同一公司不同時期的重要性也可能會不同，重要性受金額和性質(zhì)兩方面的影響);(3)判斷某事項對財務報表是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的(不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產(chǎn)生的影響)。其次要重點預習的區(qū)分確定計劃的重要性水平和實際執(zhí)行的重要性的考慮因素、在確定重要性選擇基準時的考慮因素、計劃的重要性水平、實際執(zhí)行的重要性水平和明顯微小錯報各自代表的含義(計劃的重要性水平：明確界定了凡是單筆錯報金額達到這個水平的錯報;實際執(zhí)行的重要性：單獨來看不重要，但同類錯報累積起來可能重要的;明顯微小錯報：界定了單獨來看不重要，累積起來也不重要)。

　　(二)審計證據(jù)

　　對于審計證據(jù)的充分性和適當性(尤其是適當性)歷年都是客觀題的�？键c，需要重點預習，充分性是審計證據(jù)數(shù)量的衡量，對應審計抽樣中的樣本規(guī)模;可靠性是審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)的數(shù)量可能越少，但無法用更多的審計證據(jù)來彌補其質(zhì)量上的缺陷。

　　函證是本章最重要的內(nèi)容。由于中注協(xié)發(fā)布了關于函證的審計準則問題解答，而且2013年和2014年連續(xù)兩年都考到了審計準則問題解答的內(nèi)容，所以對于本章的預習應當把教材和審計準則問題解答相結合進行預習。首先應當知道對銀行存款和應收賬款的函證要求、函證選取的特定項目(2014年教材P46共6項)、管理層要求不實施函證時的處理、積極式詢證函與消極式詢證函的對比、采用消極式詢證函的條件。

　　函證的實施與評價部分需要重點預習，除了看教材，還需結合函證的審計準則問題解答關注通過郵寄方式、跟函方式發(fā)出詢證函的控制措施、如果被詢證者在回函中包括免責或其它限制條款是否會影響回函的可靠性以及需要關注的舞弊風險跡象采取的措施。

　　(三)審計抽樣

　　本章是很讓人頭疼的一章。首先應明確抽樣的定義(關鍵點：所有抽樣單元都有被選取的機會)、要明白抽樣的根本目的(即在合理保證質(zhì)量的前提下節(jié)約審計時間而提高審計效率)、理解抽樣的基本原理(從總體中選取樣本，對樣本實施審計程序，用樣本錯報推斷總體錯報，從總體錯報中減去已發(fā)現(xiàn)的樣本錯報作為推斷錯報)、區(qū)分控制測試中的信賴過度風險與信賴不足風險以及細節(jié)測試中的誤受風險和誤拒風險。

　　對于第二節(jié)審計抽樣的基本原理和步驟應是預習階段的重點所在。基本原理在上面已經(jīng)說明了，在此就不贅述。抽樣的步驟(無論是屬性抽樣還是變量抽樣)都是一樣的，都分為三大步驟，即樣本設計階段(先確定測試目標，然后確定審計程序，再定義總體和抽樣單元、定義誤差)、選取樣本階段(先確定樣本規(guī)模(抽多少)，然后選取樣本(怎么抽)，最后對樣本實施審計程序(對抽出來的樣本怎么查))和評價樣本階段(教材P66、P67的形成審計結論非常重要)。另教材P63表4-1中的影響樣本規(guī)模因素也是預習階段的重點。

　　第三節(jié)和第四節(jié)都是基于第二節(jié)的原理和步驟來展開說明控制測試和細節(jié)測試中的抽樣的運用，屬性抽樣(即在控制測試中的運用)中要會計算總體偏差率上限，變量抽樣(即細節(jié)測試中的運用)中的非統(tǒng)計變量抽樣要會計算樣本規(guī)模、會分層及計算總體錯報額，傳統(tǒng)變量抽樣的三種方法都要掌握，PPS抽樣掌握優(yōu)缺點及適用條件。

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