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穿行測試：
1.執(zhí)行穿行測試的目的：證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解
2.如果不打算信賴控制，注冊會計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。注冊會計(jì)師通常會每年執(zhí)行穿行測試(必須程序)。
執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)(和目的相關(guān))：
(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)都已識別; (3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評估控制設(shè)計(jì)的合理性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所作的書 面記錄的準(zhǔn)確性。
特別風(fēng)險(xiǎn)：
1.確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)(選擇題)
(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān);(3)交易的復(fù)雜程度;(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉 及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果具有高度不確定性;(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異�；虺稣＝�(jīng)營過程的重大交易。
2.考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
(1)如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在“重大缺陷”，并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。在此情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與“治理層”溝通。
(2)如果計(jì)劃測試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
(3)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對識別的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)施“細(xì)節(jié)測試”，或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試相結(jié)合。
僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：
(1)如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。
(2)在被審計(jì)單位對日常交易采用“高度自動化處理”的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。
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