>>>>2016年注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn)匯總

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　　第十章 采購與付款循環(huán)的審計

　　知識點(diǎn)：應(yīng)付賬款的截止、完整性審查

　　檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間(截止)，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款(完整性)。

　　(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性;(憑證――完整性)

　　(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理;(日后賬簿――截止)

　　(3)獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單(應(yīng)從非財務(wù)部門，如：采購部門獲取)，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。(對賬單――完整性、準(zhǔn)確性)

　　(4)針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款;(日后付款――完整性、截止)

　　(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間;(監(jiān)盤――截止、完整性)

　　知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的審查

　　一、固定資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.獲取或編制固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合累計折舊、減值準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對相符。

　　2.對固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：

　　(1)分類計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較;

　　(2)計算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。

　　3.實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)(如為首次接受審計，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。

　　注冊會計師實(shí)地檢查的重點(diǎn)是本期新增加的重要固定資產(chǎn)，有時，觀察范圍也會擴(kuò)展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn)。實(shí)施實(shí)地檢查審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況;也應(yīng)考慮以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。

　　4.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)。

　　5.檢查本期固定資產(chǎn)的增加。

　　6.檢查本期固定資產(chǎn)的減少。審計固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅嬏幚怼?/P>

　　7.檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，確定固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件;如不滿足，該支出是否在該后續(xù)支出發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

　　8.對應(yīng)計入固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長期借款、應(yīng)付債券或長期應(yīng)付款的審計，檢查借款費(fèi)用(借款利息、折溢價攤銷、匯兌差額、輔助費(fèi)用)資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確。

　　9.檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。

　　二、固定資產(chǎn)——累計折舊的實(shí)質(zhì)性程序

　　累計折舊的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：

　　1.獲取或編制累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。

　　2.檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀荆昂笃谑欠褚恢拢A(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值是否合理。

　　3.復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計提和分配。

　　4.將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明所計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本費(fèi)用。若存在差異，應(yīng)追查原因，并考慮是否應(yīng)建議作適當(dāng)調(diào)整。

　　5.檢查累計折舊的減少是否合理、會計處理是否正確。

　　6.確定累計折舊的披露是否恰當(dāng)。

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