>>>>2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)匯總
知識(shí)點(diǎn)：貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系
一、貸款和擔(dān)保
(一)適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性要求
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主要業(yè)務(wù) |
審計(jì)客戶的性質(zhì)及交易程序 |
禁止要求 |
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向?qū)徲?jì)客戶取得貸款或擔(dān)保 |
審計(jì)客戶是非金融機(jī)構(gòu) |
禁止 |
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審計(jì)客戶是金融機(jī)構(gòu)，但按照非正常程序、條款、條件取得 |
禁止 |
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審計(jì)客戶是金融機(jī)構(gòu)，且按照正常程序、條款條件取得，且對(duì)事務(wù)所或?qū)徲?jì)客戶影響不重大 |
允許 |
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審計(jì)客戶是金融機(jī)構(gòu)，且按照正常程序、條款條件取得，且對(duì)事務(wù)所或?qū)徲?jì)客戶影響重大 |
允許（注1） |
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在審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶 |
審計(jì)客戶是非金融機(jī)構(gòu) |
禁止 |
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審計(jì)客戶是金融機(jī)構(gòu)，且賬戶按正常商業(yè)條件開(kāi)立 |
允許 |
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審計(jì)客戶是金融機(jī)構(gòu)，但賬戶并非按正常商業(yè)條件開(kāi)立 |
禁止 |
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向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保 |
無(wú)需考慮審計(jì)客戶的性質(zhì)及相關(guān)程序、條款條件 |
禁止 |
注1，該種情況下，需采取防范措施，主要包括由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作等。
(二)適用于審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬的獨(dú)立性要求
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主要業(yè)務(wù) |
審計(jì)客戶的性質(zhì)及交易程序 |
禁止要求 |
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向?qū)徲?jì)客戶取得貸款或擔(dān)保 |
審計(jì)客戶是非金融機(jī)構(gòu) |
禁止 |
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審計(jì)客戶是金融機(jī)構(gòu)，但按照非正常程序、條款、條件取得 |
禁止 |
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審計(jì)客戶是金融機(jī)構(gòu)，且按照正常程序、條款條件取得 |
允許 |
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在審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶 |
審計(jì)客戶是非金融機(jī)構(gòu) |
禁止 |
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審計(jì)客戶是金融機(jī)構(gòu)，且賬戶按正常商業(yè)條件開(kāi)立 |
允許 |
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審計(jì)客戶是金融機(jī)構(gòu)，但賬戶并非按正常商業(yè)條件開(kāi)立 |
禁止 |
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向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保 |
無(wú)需考慮審計(jì)客戶的性質(zhì)及相關(guān)程序、條款條件 |
禁止 |
二、商業(yè)關(guān)系
1.商業(yè)關(guān)系主要包括
�、僭谂c客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益;
②按照協(xié)議，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷(xiāo)售;
③按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷(xiāo)售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷(xiāo)售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系;如果存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。如果此類(lèi)商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;
如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有利益，而審計(jì)客戶或其董事、管理層也在該實(shí)體中擁有利益
在符合下列條件的情況下，這種商業(yè)關(guān)系不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：
①這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重要;
�、谠摻�(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大;
�、墼摻�(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體。
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)
�、偃绻凑照５纳虡I(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
�、谌绻灰椎男再|(zhì)特殊或金額重大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�。防范措施主要包括：取消交易或降低交易�?guī)模;將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
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