四、內(nèi)部審計服務(wù)

　　產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響的情形：

　　1.承擔(dān)管理層職責(zé)

　　(1)制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針;

　　(2)指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計員工的工作并對其負(fù)責(zé);

　　(3)決定應(yīng)執(zhí)行來源于內(nèi)部審計活動的建議;

　　(4)代表管理層向治理層報告內(nèi)部審計活動的結(jié)果;

　　(5)執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序;

　　(6)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制;

　　(7)提供內(nèi)部審計外包服務(wù)，包括全部內(nèi)部審計外包服務(wù)和重要內(nèi)部審計外包服務(wù)，并且負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計工作的范圍。

　　2.為公眾利益實體提供特定內(nèi)部審計服務(wù)

　　事務(wù)所不得向公眾利益實體的審計客戶提供與下列內(nèi)容相關(guān)的特定內(nèi)部審計服務(wù)，否則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施;

　　(1)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制;

　　(2)財務(wù)會計系統(tǒng);

　　(3)對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露。

　　五、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

　　會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供與設(shè)計或操作下列信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：

　　1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分;

　　2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或報表影響重大。

　　六、訴訟支持服務(wù)

　　事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰V訟支持服務(wù)，可能因自我評價或過度推介產(chǎn)生不利影響。

　　七、法律服務(wù)

　　(一)紅線 擔(dān)任審計客戶的首席法律顧問

　　(二)黃線 在糾紛或訴訟中擔(dān)任審計客戶的辯護(hù)人

　　影響的程度取決于糾紛或訴訟的金額：金額重大。影響非常嚴(yán)重，無防范措施，不得提供;金額不重大。應(yīng)評價不利影響嚴(yán)重程度，必要時防范。

　　八、招聘服務(wù)

　　如公眾利益實體的審計客戶招聘董高特，事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)[紅線]：

　　1.尋找候選人或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員;

　　2.對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。

　　九、公司理財服務(wù)

　　公司財務(wù)服務(wù)主要包括協(xié)助制定公司戰(zhàn)略，為并購識別可能的目標(biāo)[影響資本結(jié)構(gòu)]，對資產(chǎn)處置交易提供建議，協(xié)助實施融資交易，對合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議[直接影響報表]。

　　(一)紅線：導(dǎo)致非常嚴(yán)重不利影響的情形

　　如財務(wù)建議的有效性取決于某一特定會計處理，審計項目組對會計處理適當(dāng)性存有疑問，且財務(wù)建議的結(jié)果對財務(wù)報表影響重大，將因自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。事務(wù)所不得提供此類財務(wù)服務(wù)。

　　(二)黃線：需要評價不利影響的情形

　　如理財服務(wù)結(jié)果直接影響財務(wù)報表，例如，對資本結(jié)構(gòu)和融資的安排提出建議，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。

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