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　　【知識點】注冊會計師與治理層的溝通

　　治理層的概念及責(zé)任——

　　治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，治理層的責(zé)任還包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。一般認(rèn)為董事會和監(jiān)事會屬于治理層。

　　注意：

　　第一，在董事會中，往往不同程度地存在著董事兼任高級管理人員的情形，即治理層參與管理的情形。上市公司董事會一般設(shè)有若干專門委員會，其中審計委員會的職責(zé)中通常包括與注冊會計師的溝通。

　　第二，一般不把股東大會(股東會)列為注冊會計師應(yīng)予溝通的治理層。但是，在有必要與治理層整體進行溝通的情況下，尤其是在公司章程規(guī)定對注冊會計師的聘任、解聘由股東大會(股東會)決定時，注冊會計師可能也需要與股東大會(股東會)進行溝通。

　　與治理層溝通的總體要求——

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)就與財務(wù)報表審計相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r與治理層進行明晰的溝通。

　　關(guān)注：注冊會計師與治理層溝通的主要目的。

　　注冊會計師與治理層溝通的主要目的是：(1)就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的責(zé)任，取得相互了解;(2)及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項;(3)共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息。明確與治理層溝通的目的，有助于注冊會計師全面理解與治理層進行溝通的必要性，意識到自己向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項的義務(wù)，以期與治理層就履行各自職責(zé)達成共識并共享信息。

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