點擊查看：2017年注冊會計師考試《審計》知識點簡析

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　　第四章 審計抽樣的基本概念(一)

　　第四章 審計抽樣方法

　　本章考情分析

　　1. 本章屬于次重點章節(jié)，以客觀題或簡答題的形式進行考核，基本上每年都有6分左右的考題，喜歡考英文附加題。本章在審計理論中屬于審計取證的技術手段，主要介紹的是審計抽樣在控制測試和細節(jié)測試中的運用。考點主要圍繞樣本量的設計和評價樣本結果等相關內容，重點掌握相關計算性質的題目以及重要的理論知識�？刂茰y試和細節(jié)測試的知識點在教材第8章展開，需要大家跨章節(jié)學習。

　　2.2017年教材主要變化：第一節(jié)新增抽樣單元的定義及抽樣特征的具體說明，并對非抽樣風險、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣進行了重新表述;將原教材第二節(jié)內容刪除，內容整合到第二節(jié)和第三節(jié);新教材第二節(jié)、第三節(jié)進行重新編寫。

　　第一節(jié) 審計抽樣的基本概念

　　一、 選取測試項目的方法體系

　　二、審計抽樣

　　1.定義：審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結論提供合理基礎。

　　審計抽樣應當具備三個基本特征：(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機會;(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。

　�、倏刂茰y試→內部控制的有效性

　�、诩毠�(jié)測試→金額的準確性

　　2.運用

　　審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用。注冊會計師擬實施的審計程序將對運用審計抽樣產(chǎn)生重要影響。在風險評估程序、控制測試和實質性程序中，有些審計程序可以使用審計抽樣，有些審計程序則不宜使用審計抽樣。

　　審計抽樣的適用范圍

　　【例題1·多選題】下列審計程序中，可以采用審計抽樣的有( )。

　　A.應收賬款函證 B.實質性分析程序

　　C.存貨計價測試 D.風險評估程序

　　網(wǎng)校答案：AC

　　網(wǎng)校解析：審計抽樣適用于：在控制測試中，控制的運行留下軌跡的;實質性程序中，實施的細節(jié)測試。風險評估程序、未留下運行軌跡的控制實施的控制測試程序、在實施實質性分析程序時，注冊會計師不適宜使用審計抽樣。

　　二、抽樣風險和非抽樣風險

　　(一)抽樣風險

　　抽樣風險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結論，和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性，也就是抽取的樣本不能代表總體的風險。

　　1.控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險。

　　(1)信賴過度風險是指推斷的控制有效性高于其實際(假定)有效性的風險，也可以說，盡管樣本結果支持注冊會計師計劃信賴內部控制的程度，但實際偏差率不支持該信賴程度的風險。信賴過度風險與審計的效果有關，更容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡蚨鼞枰躁P注。

　　(2)信賴不足風險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險，也可以說，盡管樣本結果不支持注冊會計師計劃信賴內部控制的程度，但實際偏差率支持該信賴程度的風險。信賴不足風險與審計的效率有關。

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