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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)認定的含義

　　(二)與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定

　　(三)與期末賬戶余額相關(guān)的認定

　　(四)與列報和披露相關(guān)的認定

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《審計》科目第一章第三節(jié)審計目標的內(nèi)容

　　【知識點】認定(重點)

　　(一)認定的含義

　　認定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其(明確或隱含的表達)用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。

　　【解讀】

　　1.認定是管理層在財務(wù)報表中對財務(wù)報表各要素作出的表達。

　　2.管理層的表達有明確的，也有隱含的。

　　例如：甲公司資產(chǎn)負債表(12月31日)所列示的期末存貨項目(金額)1000萬元，根據(jù)認定的含義，存貨1000萬元包括四種“表達”：

　　(1)在財務(wù)報表日，甲公司資產(chǎn)負債表中所記錄的存貨1000萬元是存在的。言外之意，不是“虛假的”(明確表達)。

　　(2)在財務(wù)報表日，甲公司資產(chǎn)負債表中所記錄的存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價和分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。言外之意，金額正好是1000萬元(明確表達)。

　　(3)在財務(wù)報表日，甲公司資產(chǎn)負債表應(yīng)當(dāng)記錄的1000萬元存貨均已記錄。言外之意，沒有少記(隱含表達)。

　　(4)在財務(wù)報表日，甲公司資產(chǎn)負債表中記錄的存貨1000萬元均由甲公司擁有或控制。言外之意，存貨沒有受到留置權(quán)限制，也沒有被抵押或作為擔(dān)保物(隱含表達)。

　　3.注冊會計師識別的錯報源于管理層認定中不恰當(dāng)?shù)谋磉_，如果管理層的認定存在不恰當(dāng)?shù)谋磉_，注冊會計師則根據(jù)管理層認定的“不恰當(dāng)”的表達確定財務(wù)報表錯報的類別。

　　(二)與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定

　　1.發(fā)生：記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)(沒有多記、虛構(gòu)交易)。

　　2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄(沒有漏記交易)。

　　3.準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄(金額不多不少，正好)。

　　4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間(沒有提前或推遲)。

　　5.分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

　　(三)與期末賬戶余額相關(guān)的認定

　　1.存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的(沒有多記、虛構(gòu)交易)。

　　2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。

　　3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄(沒有漏記)。

　　4.計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄(金額不多不少，正好)。

　　(四)與列報和披露相關(guān)的認定

　　1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

　　2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括(沒有漏記)。

　　3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚。

　　4.準確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)(沒有遺漏披露，且金額正好)。

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