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　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第四章 審計抽樣方法 第一節(jié) 審計抽樣的相關(guān)概念

　　【知識點】審計抽樣

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、審計抽樣的產(chǎn)生

　　注冊會計師在選取項目的測試方式時可以選擇：對一個總體的所有項目全部進行測試;選擇一些特定的項目進行測試，但是無法推斷總體。

　　因此就產(chǎn)生了第三種測試的方式：審計抽樣。審計抽樣是一種既不用對一個總體的所有項目全部進行測試，也可以以樣本推斷總體結(jié)果的測試方式。審計抽樣也可以與其他測試方式相結(jié)合，如與選定特定的項目進行測試相結(jié)合。可以先選定特定的項目測試，再將剩余的項目進行抽樣測試。

　　二、審計抽樣的含義

　　目的：為了在節(jié)省工作時間，減少工作成本的情況下完成工作。

　　含義：審計抽樣是對低于100%的具有均等抽取機會的項目進行測試，并可以以此測試結(jié)果推斷出整體結(jié)論。審計抽樣時只需要評定這個整體是不是存在重大錯報，而不需要去確定初始數(shù)據(jù)，因為被審計單位會提供初始數(shù)據(jù)。

　　三、審計抽樣的特征

　　四、審計抽樣的適用范圍

　　1. 風險評估程序：均不適用審計抽樣。在風險評估程序中，需要收集更多的信息進行分析評估。而審計抽樣是為了減少信息的收集。

　　2. 控制測試程序：

　　(1)留下運行軌跡的控制測試適用審計抽樣。例如：出庫單、付款審批會留下運行軌跡。

　　(2)未留下運行軌跡的控制測試不適用審計抽樣。例如：職責分離不會留下運行軌跡。

　　(3)信息技術(shù)的控制測試不適用審計抽樣。因為控制測試信息技術(shù)有效時說明他一貫有效，控制測試信息技術(shù)無效時他一貫無效，無需以樣本規(guī)模進行審計抽樣。

　　3. 實質(zhì)性程序：

　　(1)細節(jié)測試：測試中存在樣本、數(shù)據(jù)、證據(jù)，因此適用審計抽樣。

　　(2)實質(zhì)性分析：實質(zhì)性分析是分析內(nèi)在的預(yù)期、關(guān)系、邏輯等，因此不適用審計抽樣。

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