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　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第五章 信息技術(shù)對審計的影響 第五節(jié) 不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題

　　【知識點】網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)、外包安排

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆

　　一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

　　一個企業(yè)會存在多個組成部分，各個組成部分中有的可能是跨地區(qū)、跨國經(jīng)營的，多個組成部分可能使用的應(yīng)用軟件會有所不同，或版本不同、或文件不同，在傳輸?shù)倪^程中就可能會產(chǎn)生一些安全性的問題或兼容性的問題。

　　二、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)

　　數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)可以實現(xiàn)多部門的數(shù)據(jù)共享，因此也會因為使用的人數(shù)多，授權(quán)不當(dāng)，不當(dāng)?shù)谋恍薷牡龋沟霉蚕頂?shù)據(jù)存在風(fēng)險。

　　三、電子商務(wù)系統(tǒng)

　　電子商務(wù)是在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的環(huán)境下進行的，在應(yīng)用電子商務(wù)時，就會存在容易被攔截、被篡改、被不當(dāng)獲取等問題，并且還會因為與對方的系統(tǒng)相連接，從而產(chǎn)生交易對方互相依賴的風(fēng)險(例如：與交易對方一同開發(fā)軟件，并依賴交易對方對軟件的的更新?lián)Q代)。

　　四、外包安排(☆)

　　當(dāng)被審計單位將信息系統(tǒng)或其他流程外包給專業(yè)的服務(wù)機構(gòu)時：

　　1、注冊會計師應(yīng)該對與服務(wù)機構(gòu)活動相關(guān)的事項實施下列程序：

　　(1)了解服務(wù)機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制;

　　(2)了解服務(wù)機構(gòu)中針對服務(wù)機構(gòu)活動所實施的控制;

　　(3)獲取相關(guān)控制運行的是否有效的證據(jù)。

　　2、注冊會計師應(yīng)實施的控制測試包括：

　　(1)了解服務(wù)機構(gòu)的注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)的內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序的報告;

　　(2)測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制;

　　(3)對服務(wù)機構(gòu)實施控制測試。

　　3、注冊會計師可以獲取服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)的內(nèi)部控制有效性出具的報告時應(yīng)該考慮的因素包括：

　　(1)控制測試所涵蓋的期間和管理層做出評估的時間點的關(guān)系是否一致;

　　(2)測試所包含的范圍，和測試控制，以及與企業(yè)制度的關(guān)聯(lián)度;

　　(3)控制測試的結(jié)果，以及注冊會計師對控制運行的是否有效發(fā)表的意見。

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