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　　【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述

　　【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了識(shí)別和評(píng)估出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，最終使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用

　　通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下環(huán)節(jié)的工作中做出職業(yè)判斷提供重要的基礎(chǔ)：

　　1、確定重要性水平，并且隨著審計(jì)工作的進(jìn)行，繼續(xù)評(píng)估重要性水平的判斷是否依然恰當(dāng);

　　2、考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)合適的進(jìn)行了列報(bào);

　　3、識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括：關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性、交易是否具有合理的商業(yè)目的等;

　　4、確定在實(shí)施分析程序時(shí)所需要使用的預(yù)期值;

　　5、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平;

　　6、評(píng)價(jià)已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。

　　三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，使得可以充分的識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;

　　2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終的，是一個(gè)連續(xù)而動(dòng)態(tài)的收集、更新與分析信息的過程;

　　3、 注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)以自己的職業(yè)判斷能力來確定了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度是否恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解程度是低于被審計(jì)單位管理層對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解程度的。

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