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點(diǎn)擊查看：2018年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總
【所屬章節(jié)】注冊會計(jì)師審計(jì) 第七章 風(fēng)險(xiǎn)評估 第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
【知識點(diǎn)】被審計(jì)單位的性質(zhì)
【難易程度】☆☆☆☆
【重要程度】☆☆☆☆
一、所有權(quán)結(jié)構(gòu)
1、了解內(nèi)容
注冊會計(jì)師應(yīng)了解：
(1)應(yīng)識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易;
(2)控股公司的所有權(quán)性質(zhì)、管理風(fēng)格。
2、了解目的
(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別，關(guān)聯(lián)方交易是否進(jìn)行了適當(dāng)?shù)挠涗浐统浞值呐?
(2)控股公司是否會因存在占用資金、對被審計(jì)單位施加壓力等，使其影響被審計(jì)單位的經(jīng)營活動以及財(cái)務(wù)報(bào)表。
二、治理結(jié)構(gòu)
1、了解內(nèi)容
注冊會計(jì)師應(yīng)了解：
(1)董事會的構(gòu)成和獨(dú)立董事;
(2)審計(jì)委員會的設(shè)立和監(jiān)事會的運(yùn)作。
2、了解目的
良好的治理結(jié)構(gòu)可以監(jiān)督被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)有效地運(yùn)作，因而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、組織結(jié)構(gòu)
1、了解內(nèi)容
注冊會計(jì)師應(yīng)了解：
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表合并;
(2)商譽(yù)減值;
(3)長期股權(quán)投資核算等。
2、了解目的
注冊會計(jì)師應(yīng)該以通過了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)，來考慮復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能會導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
四、經(jīng)營活動
1、了解內(nèi)容
注冊會計(jì)師應(yīng)了解：
(1)主營業(yè)務(wù)的性質(zhì);
(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息;(如：主要客戶和合同、市場份額、競爭者、營銷策略等。判斷是否存在存貨、營業(yè)收入高估的風(fēng)險(xiǎn)。)
(3)業(yè)務(wù)的開展情況;(如：業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況、產(chǎn)品和服務(wù)的交付、衰退或擴(kuò)展的經(jīng)營活動的詳情等。)
(4)聯(lián)盟、合營與外包情況;
(5)從事電子商務(wù)的情況;
(6)地區(qū)分布與行業(yè)細(xì)分;(如：跨區(qū)經(jīng)營、多種經(jīng)營等。)
(7)生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置，存貨存放地點(diǎn)和數(shù)量;(判斷存貨高估風(fēng)險(xiǎn)。)
(8)關(guān)鍵客戶;(客戶的規(guī)模、高度依賴特定客戶、存在高回收風(fēng)險(xiǎn)的客戶、不尋常銷售條款條件等。)
(9)貨物和服務(wù)的重要供應(yīng)商;(供應(yīng)合同的時(shí)長、原材料供應(yīng)的可靠及穩(wěn)定性、原材料價(jià)格變動、付款條件等。)
(10)勞務(wù)用工安排;(分地區(qū)用工情況、勞動力供應(yīng)情況、工資福利等。)
(11)研究與開發(fā)活動及其支出;
(12)關(guān)聯(lián)方交易。(判斷營業(yè)收入高估風(fēng)險(xiǎn)。)
2、了解目的
了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動，可以幫助注冊會計(jì)師識別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反應(yīng)的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)。
五、投資活動
1、了解內(nèi)容
注冊會計(jì)師應(yīng)了解：
(1)并購活動與資產(chǎn)處置情況;
(2)證券投資、委托貸款情況;
(3)資本性投資活動;
(4)不納入合并范圍的投資。
2、了解目的
對被審計(jì)單位投資活動的了解，可以幫助注冊會計(jì)師在被審計(jì)單位的經(jīng)營策略和方向上的重大變化著重關(guān)注。
六、籌資活動
1、了解內(nèi)容
注冊會計(jì)師應(yīng)了解：
(1)債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款;
(2)主要子公司和聯(lián)營企業(yè)的重要融資安排;
(3)實(shí)際受益方及關(guān)聯(lián)方;
(4)衍生金融工具的使用。
2、了解目的
對被審計(jì)單位籌資活動的了解，可以幫助注冊會計(jì)師評估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力，以及在融資方面所存在的壓力。
七、財(cái)務(wù)報(bào)告
1、了解內(nèi)容
注冊會計(jì)師應(yīng)了解：
(1)會計(jì)政策和行業(yè)規(guī)定的慣例;
(2)收入確認(rèn)慣例;
(3)公允價(jià)值會計(jì)核算;
(4)外幣資金、負(fù)債與交易;
(5)異�；驈�(fù)雜交易的會計(jì)處理。
2、了解目的
對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的了解，可以幫助注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要政策、交易或事項(xiàng)。
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