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　　一、審計工作底稿的含義

　　審計工作底稿是指注冊會計師以紙質(zhì)、電子或其他形式記錄審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、以及審計結(jié)論，它是審計證據(jù)的載體，可以用于后的復(fù)核檢查。

　　二、審計工作底稿的目的

　　1、審計底稿的基本目的

　　(1)充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫻ぷ鬟M(jìn)行記錄，以記錄的內(nèi)容作為出具審計報告的基礎(chǔ);

　　(2)以記錄的內(nèi)容為注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計程序提供證據(jù)。

　　2、審計底稿的其他目的

　　(1)有助于計劃和執(zhí)行審計工作(工作底稿會對工作過程進(jìn)行記錄);

　　(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的工作成員履行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的審計工作責(zé)任(工作底稿中督導(dǎo)的成員需要簽字審核);

　　(3)有助于說明項(xiàng)目組執(zhí)行審計工作的情況;

　　(4)應(yīng)對在未來的審計工作中會持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)進(jìn)行保留記錄 ;

　　(5)有助于注冊會計師事務(wù)所按照規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;

　　(6)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會這樣的第三方對注冊會計師事務(wù)所實(shí)施的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查。

　　三、審計工作底稿的編制要求

　　1、審計工作底稿的總體要求

　　審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未接觸本次審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解一下內(nèi)容：

　　(1)按照審計準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間安排以及范圍(審計程序);

　　(2)實(shí)施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)(審計證據(jù));

　　(3)審計工作中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及對結(jié)論做出的重大職業(yè)判斷(審計結(jié)論)。

　　2、有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士

　　注冊會計師事務(wù)所的內(nèi)部或外部的具有審計實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，應(yīng)合理的了解下列內(nèi)容：

　　(1)審計的過程;

　　(2)審計準(zhǔn)則的規(guī)定以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;

　　(3)被審計單位處于怎樣的經(jīng)營環(huán)境;

　　(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題(不同的行業(yè)會面臨不同的問題)。

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