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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)認(rèn)定的含義

　　(二)與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

　　(三)與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定

　　(四)與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第一章第三節(jié)審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容

　　【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定(重點(diǎn))

　　(一)認(rèn)定的含義

　　認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其(明確或隱含的表達(dá))用于考慮可能發(fā)生的不同類(lèi)型的潛在錯(cuò)報(bào)。

　　【解讀】

　　1.認(rèn)定是管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各要素作出的表達(dá)。

　　2.管理層的表達(dá)有明確的，也有隱含的。

　　例如：甲公司資產(chǎn)負(fù)債表(12月31日)所列示的期末存貨項(xiàng)目(金額)1000萬(wàn)元，根據(jù)認(rèn)定的含義，存貨1000萬(wàn)元包括四種“表達(dá)”：

　　(1)在財(cái)務(wù)報(bào)表日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中所記錄的存貨1000萬(wàn)元是存在的。言外之意，不是“虛假的”(明確表達(dá))。

　　(2)在財(cái)務(wù)報(bào)表日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中所記錄的存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。言外之意，金額正好是1000萬(wàn)元(明確表達(dá))。

　　(3)在財(cái)務(wù)報(bào)表日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)記錄的1000萬(wàn)元存貨均已記錄。言外之意，沒(méi)有少記(隱含表達(dá))。

　　(4)在財(cái)務(wù)報(bào)表日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨1000萬(wàn)元均由甲公司擁有或控制。言外之意，存貨沒(méi)有受到留置權(quán)限制，也沒(méi)有被抵押或作為擔(dān)保物(隱含表達(dá))。

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的錯(cuò)報(bào)源于管理層認(rèn)定中不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)，如果管理層的認(rèn)定存在不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則根據(jù)管理層認(rèn)定的“不恰當(dāng)”的表達(dá)確定財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的類(lèi)別。

　　(二)與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

　　1.發(fā)生：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)(沒(méi)有多記、虛構(gòu)交易)。

　　2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄(沒(méi)有漏記交易)。

　　3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄(金額不多不少，正好)。

　　4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間(沒(méi)有提前或推遲)。

　　5.分類(lèi)：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。

　　(三)與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定

　　1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的(沒(méi)有多記、虛構(gòu)交易)。

　　2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。

　　3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄(沒(méi)有漏記)。

　　4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄(金額不多不少，正好)。

　　(四)與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定

　　1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

　　2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括(沒(méi)有漏記)。

　　3.分類(lèi)和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。

　　4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)(沒(méi)有遺漏披露，且金額正好)。

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