2020年注冊會計師考試《審計》知識點匯總

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

　　【所屬章節(jié)】

　　第四章 審計抽樣方法

　　【知識點】樣本設(shè)計階段

　　樣本設(shè)計階段

　　一、確定測試目標

　　注冊會計師實施控制測試的目標是提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。因此，控制測試主要關(guān)注：

　　1.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;

　　2.控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　3.控制由誰以何種方式執(zhí)行。

　　二、定義總體

　　1.定義總體時應(yīng)當(dāng)符合的特征

　　2.被審計單位在被審計期間可能改變某個特定控制

　　如果某控制(舊控制)被用于實現(xiàn)相同控制目標的另一控制(新控制)所取代，注冊會計師需要確定：(二選一)

　　三、定義抽樣單元

　　在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行。(工資表簽字)

　　四、定義誤差構(gòu)成條件

　　在控制測試中，偏差是指偏離對設(shè)定控制的預(yù)期執(zhí)行。

　　五、定義測試期間

　　1.基本原則

　　(1)注冊會計師通常在期中實施控制測試。(用餐后收餐盤：一貫性)

　　(2)注冊會計師可以有兩種做法：

　　①將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù);

　�、诓粚y試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易。

　　2.具體作法(共2種)

　　第一種作法：將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù)。

　　其中：

　　第二種作法：不將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易。

　　3.控制在剩余期間發(fā)生重大變化

　　(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取與控制在剩余期間發(fā)生的所有重大變化的性質(zhì)和程度有關(guān)的證據(jù)，包括其人員的變化。

　　(2)如果發(fā)生了重大變化，注冊會計師應(yīng)修正其對內(nèi)部控制的了解，并考慮：(二選一)

　�、賹ψ兓蟮目刂七M行測試;

　�、趯κＳ嗥陂g實施實質(zhì)性分析程序或細節(jié)測試。

　　【特別提示】

　�、倏刂茰y試不用分層，因為是定性分析。

　�、谠谠S多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論。

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