2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測(cè)試

　　【所屬章節(jié)】

　　第五章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

　　【知識(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制測(cè)試

　　信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制測(cè)試

　　對(duì)于自動(dòng)控制，需要從信息技術(shù)一般控制審計(jì)、信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)以及公司層面信息技術(shù)控制三方面進(jìn)行考慮。

　　一、信息技術(shù)一般控制

　　(一)含義

　　信息系統(tǒng)一般控制：是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

　　(二)相關(guān)內(nèi)容

　　1.信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)。

　　2.在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)(原因：確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計(jì)算機(jī)處理的自動(dòng)會(huì)計(jì)程序得以持續(xù)有效地運(yùn)行)。

　　3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序、或依賴系統(tǒng)生成信息的控制，他們就需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行測(cè)試。

　　4.信息技術(shù)一般控制包括：程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面。

　　二、信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　1.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。

　　2.和人工控制類似，系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素包括：完整性(系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的完整性)、準(zhǔn)確性(系統(tǒng)運(yùn)算邏輯的準(zhǔn)確性)、存在和發(fā)生(信息系統(tǒng)相關(guān)的邏輯校驗(yàn)控制)等。

　　三、公司層面信息技術(shù)控制

　　1.信息技術(shù)規(guī)劃的制定;

　　2.信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定;

　　3.信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立;

　　4.信息技術(shù)外包管理;

　　5.信息技術(shù)預(yù)算管理;

　　6.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理;

　　7.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定;

　　8.信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。

　　四、信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系

　　1.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào);(審計(jì)順序：先公司層面，再一般控制和應(yīng)用控制)

　　2.信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。

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