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　　【違反法律法規(guī)的定義和類別】

　　定義：是指被審計(jì)單位、治理層、管理層或者為被審計(jì)單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，違反法律法規(guī)不包括與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的個(gè)人不當(dāng)行為

　　“第一類”法律法規(guī)：通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)。比如，稅收和企業(yè)年金方面的法律法規(guī)

　　“第二類”法律法規(guī)：對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)，但遵守這些法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關(guān)重要。比如，遵守經(jīng)營許可條件(影響經(jīng)營活動(dòng))、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)償債能力的規(guī)定(影響持續(xù)經(jīng)營能力)或環(huán)境保護(hù)要求(可能與大額罰款有關(guān))等。如果違反這些法律法規(guī)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　關(guān)注違反法律法規(guī)行為的必要性：

　　(1)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為可能與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，有些違反法律法規(guī)行為還可能產(chǎn)生重大財(cái)務(wù)后果，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性

　　(2)如果不實(shí)施必要的審計(jì)程序，則可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

　　(3)在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響

　　【提示】

　　(1)違反法律法規(guī)行為包括被審計(jì)單位進(jìn)行的或以被審計(jì)單位名義進(jìn)行的交易，或者治理層、管理層或其他人(為被審計(jì)單位工作或受其指導(dǎo))代表被審計(jì)單位進(jìn)行的交易。

　　(2)違反法律法規(guī)也包括與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的個(gè)人不當(dāng)行為，例如，處于關(guān)鍵管理崗位的人員，以個(gè)人身份接受被審計(jì)單位供應(yīng)商的賄賂。作為回報(bào)，使供應(yīng)商取得或保住地位，繼續(xù)向被審計(jì)單位提供產(chǎn)品或服務(wù)。

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