2010年注冊會計師考試《稅法》需記300個知識點

　　151.船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數(shù)半噸以下者免算，超過半噸按一噸計算;不及一噸的小型船只，一律按一噸計算;拖輪按馬力計算，1馬力折合凈噸位1/2

　　152.載重量不超過一噸的漁船：免稅

　　財政部批準(zhǔn)免稅的車船：1、企業(yè)內(nèi) 2、農(nóng)用拖拉機 3、殘疾人專用車輛 4、企業(yè)辦的學(xué)校等用車能劃分清楚的

　　153.公園清潔船：不屬免稅船只

　　154.納稅地點：納稅人所在地(經(jīng)營所在地、機構(gòu)所在地);個人的住所所在地

　　155.車船使用稅實行：源泉扣稅

　　156.印花稅：書立、使用、領(lǐng)受

　　157.當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)

　　158.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　159.印花稅比例：1、0.05‰：借款合同; 2、0.3‰：購銷、建安、技術(shù); 3、0.5‰：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計、貨運(不含押運費)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿中資金帳; 4、1‰：財產(chǎn)租賃、倉儲保管、財產(chǎn)保險; 5、2‰：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

　　160.建安合同印花稅計稅依據(jù)：承包金額(不做任何剔除)

　　161.財產(chǎn)租賃合同：計稅依據(jù)為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花

　　162.貨運合同金額：不包括裝卸費、保險費等

　　163.借款合同：1、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù) 2、借款方以財產(chǎn)作抵押，按借款合同貼花，無力償還財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計稅貼花 3、融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計稅 4、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計稅貼花

　　164.修改對外合同：差額、當(dāng)日匯率

　　165.技術(shù)合同的計稅依據(jù)：價款、報酬或使用費

　　166.技術(shù)開發(fā)合同：只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)

　　167.按金額比例貼花未標(biāo)明金額的：按所載數(shù)量及國家牌價計算金額，無則按市場價格計算金額然后計算

　　168.金額為外幣：按書立當(dāng)日外匯牌價

　　169.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的：免納;一角以上的：稅額尾數(shù)不滿5分的不記，滿5分的按1角計算

　　170.分包或轉(zhuǎn)包：兩道納稅

　　171.國內(nèi)聯(lián)運起運地結(jié)算運費：以全程為依據(jù);分程結(jié)算運費的以分程為依據(jù)

　　172.印花稅票為：有價證券，九種，168.80元

　　173.印花稅優(yōu)惠：1、副本或抄本免稅 2、財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免費 3、對國家指定的收購部門與村民、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅 4、對無息、貼息貸款合同免稅 5、對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅 6、對房地產(chǎn)管理部門與個人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅 7、對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅 8、特殊貨運憑證免稅

　　174.印花稅違規(guī)處罰：1、未注銷或畫銷的，1-3倍罰款; 2、未貼或少貼的，3-5倍罰款;3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款 4、偽造：提請追究刑事責(zé)任 5、對匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模?000元以下罰款，嚴(yán)重的撤消匯繳許可證 6、未按規(guī)定期限保存憑證的，5000元以下罰款。

　　175.契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，屬財產(chǎn)稅

　　176.契稅征稅對象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地(使用權(quán))、房屋權(quán)屬(所有權(quán))：國有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓;房屋的買賣、贈與、交換。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　177.視同房屋買賣的特殊情況：1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 2、以房產(chǎn)作投資(按現(xiàn)價)或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓(按買價) 3、買房拆料或翻建新房

　　178.房屋買賣中契稅的計稅依據(jù)：不動產(chǎn)成交價格

　　179.契稅特殊情況：1.公司制改造：涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征;其他不征或免征 2.企業(yè)合并：如合并前為相同投資主體的，不征;其余征收 3.企業(yè)分立：不征 4.債務(wù)重組：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征;增資擴股中作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 5.破產(chǎn)：對債權(quán)人免征;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收

　　180.以劃撥方式取得土地使用權(quán)：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓者補繳契稅(依據(jù)：補繳的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益)