兩類原則　

具體原則　

要點　

稅法的基本原則
（四個）　

1.稅收法定原則　

內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則　

2.稅收公平原則　

稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同　

3.稅收效率原則　

4.實質(zhì)課稅原則　

應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式　

稅法的適用原則
（六個）
　　　　

1.法律優(yōu)位原則　

（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力
（2）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系
（3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的　

2.法律不溯及既往原則　

（1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法
（2）目的：維護稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性 　

3.新法優(yōu)于舊法原則　

（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法
（2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂 　

4.特別法優(yōu)于普通法原則　

（1）含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力
（2）應(yīng)用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法　

5.實體從舊、程序從新原則　

（1）實體稅法不具備溯及力
（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力　

6.程序優(yōu)于實體原則
　　　　

（1）含義：在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用
（2）目的：確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫 　

三方面　

內(nèi)容　

1.權(quán)利主體　

（1）雙主體：
對征稅方：稅務(wù)、海關(guān)、財政
對納稅方；采用屬地兼屬人原則
（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對等　

2.權(quán)利客體　

征稅對象　

3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容　

征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔的義務(wù)　

概念　

含義　

與課稅對象關(guān)系　

作用或形式　

（1）稅目　

稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍�！�

對課稅對象質(zhì)的界定　

1.明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項目
2.貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要　

（2）稅基（計稅依據(jù)）　

是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計算問題�！�

對課稅對象的量的規(guī)定　

1.價值形態(tài)（從價計征）：即按征稅對象的貨幣價值計算，如消費稅　

2.物理形態(tài)（從量計征）：即直接按征稅對象的自然單位計算，如城鎮(zhèn)土地使用稅