知識點：計稅依據的一般規(guī)定

　　營業(yè)稅的計稅依據是營業(yè)額。

　　營業(yè)額是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。

　　營業(yè)額不包括同時符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

　　知識點：計稅依據的具體規(guī)定

　　針對不同行業(yè)的具體情況，計稅營業(yè)額確定的主要規(guī)定有：

　　(一)交通運輸業(yè)

　　1.納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。

　　2.運輸企業(yè)自境內運送旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或貨物的：以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

　　對中華人民共和國境內(以下簡稱境內)單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅。國際運輸勞務是指：(1)在境內載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為。

　　3.鐵路運輸聯(lián)運業(yè)務

　　(二)建筑業(yè)

　　1.建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。

　　2.納稅人從事建筑勞務(不含裝飾勞務)，其營業(yè)額應包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內。但不包括建設方提供的設備的價款。

　　納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業(yè)額應包括設備的價款在內。

　　【鏈接】通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉。

　　3.自建行為：是指納稅人自己建造房屋的行為。

　　(1)納稅人自建自用的房屋不納營業(yè)稅：

　　(2)納稅人(包括個人自建自用住房銷售)將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產征收營業(yè)稅。

　　建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據的總結：

　　4.新增內容：納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費：

　　(1)其提供建筑物拆除、平整土地勞務的收入按“建筑業(yè)”交營業(yè)稅;

　　(2)其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費屬于“服務業(yè)—代理業(yè)”,應以取得的全部收入扣除支付的拆遷補償費后的余額為計稅營業(yè)額。

　　知識點：金融保險業(yè)

　　1.一般貸款業(yè)務：以貸款利息收入全額為營業(yè)額(包括加息、罰息)。

　　2.金融企業(yè)經批準從事融資租賃業(yè)務：以納稅人向承租人收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額以直線法折算出本期的營業(yè)額。

　　本期營業(yè)額=(應收取的全部價款和價外費用-實際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù))

　　實際成本=貨物購入原價+關稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息

　　3.金融商品轉讓業(yè)務：從事股票、債券買賣業(yè)務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。但買入價應依照財務會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。

　　【提示1】個人金融商品轉讓業(yè)務，免納營業(yè)稅。

　　【提示2】賣出價、買入價均不考慮交易中的稅費。

　　【提示3】買賣金融商品可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅。

　　4.金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務：手續(xù)費(傭金)類的全部收入。

　　金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。

　　5.保險業(yè)務：

　　(1)初保業(yè)務營業(yè)額：全部保費收入。

　　(2)儲金業(yè)務營業(yè)額：儲金的利息(即納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算)。

　　(3)保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。

　　(4)保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務：向投保人實際收取的保費。

　　(5)境內保險人以境內標的物向境外再保險人辦理分保業(yè)務：以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。

　　境外再保險人應就其分保收入承擔營業(yè)稅納稅義務，并由境內保險人扣繳境外再保險人應繳納的營業(yè)稅稅款。

　　6.貸款利息的確認時間。

　　7.外幣折合成人民幣。金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額。

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