稅收執(zhí)法權(★★★)

　　稅收執(zhí)法權具體包括：稅款征收管理權、稅務

　　稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。

　　一、稅款征收管理權

　　稅收征收管理范圍劃分：

　　1.按稅種劃分中央和地方的收入。

　　2.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種。

　　3.經(jīng)全國人大及其常委會和國務院的批準，民族自治地方和經(jīng)濟特區(qū)可以擁有某些特殊的稅收管理權。

　　4.涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。

　　5.在稅法規(guī)定之外.一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。

　　二、稅務機構設置

　　國家稅務總局對國家稅務局系統(tǒng)實行垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務局實行雙重領導。

　　三、稅收征收管理范圍劃分

　　【提示】“2009年新增企業(yè)”是指：

　　(1)按照國家法律、法規(guī)以及有關規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)。

　　(2)新辦企業(yè)的權益性出資人(股東或其他權益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25%。

　　【例題·多選題】下列2014年新成立的企業(yè)，需要繳納的稅種中，應該向當?shù)貒惥种鞴芏悇諜C關申報的有(　　)。

　　A.公路運輸公司企業(yè)所得稅

　　B.建筑企業(yè)的營業(yè)稅

　　C.汽車生產(chǎn)企業(yè)的增值稅

　　D.外商投資企業(yè)繳納的車船稅

　　【答案】AC

　　【解析】增值稅屬于國家稅務局負責征收管理，建筑企業(yè)的營業(yè)稅和外商投資企業(yè)的車船稅由地方稅務局負債征收管理。2013年8月后，公路運輸企業(yè)繳納增值稅，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。

　　四、中央政府和地方政府稅收收入劃分

　　【提示】

　　(1)“√”代表均屬干，“×”代表均不屬于。

　　(2)營業(yè)稅、資源稅按領域劃分.沒有比例之分。

　　(3)增值稅、所得稅的分享.都要在扣除某個部分以后再按比例劃分。

　　【例題·多選題】下列關于稅收收入的劃分，表述正確的有(　　)。

　　A.海洋石油企業(yè)繳納的資源稅屬于中央政府.其余的部分歸地方政府

　　B.城市維護建設稅屬于中央和地方共享收入

　　C.所有的消費稅屬于中央政府固定收入

　　D.所有的增值稅屬于中央和地方共享收入

　　【答案】ABC

　　【解析】海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅屬于中央政府固定收入，其余部分屬于中央政府和地方政府共享收入。

　　五、稅務檢查權

　　稅務檢查包括兩類：

　　1.稅務機關為取得確定稅額所需資料.證實納稅人納稅申報的真實性與準確性麗進行的經(jīng)常性檢查.其依據(jù)是稅法賦予稅務機關的強制行政檢查權。

　　2.為打擊稅收違法犯罪而進行的特別調查，它可以分為行政性調查和刑事調查兩個階段。

　　六、稅務稽查權

　　稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。

　　七、稅務行政復議裁決權

　　稅務行政復議裁決權的行使是稅收執(zhí)法權的有機組成部分，該權力的實現(xiàn)對保障和監(jiān)督稅務機關依法行使稅收執(zhí)法權，防止和糾正違法或者不當?shù)木唧w稅務行政行為，保護納稅人和其他有關當事人的合法權益。發(fā)揮著積極作用。

　　八、其他稅收執(zhí)法權

　　其中主要的是稅務行政處罰權，稅務行政處罰的種類有警告(責令限期改正)、罰款、停止出口退稅權、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機關阻止出境等。

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