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第七節(jié) 特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理
混業(yè)經(jīng)營
混業(yè)經(jīng)營是指納稅人兼有增值稅不同稅率或不同征收率的應(yīng)稅項(xiàng)目——納稅人從事增值稅不同稅率、征收率的經(jīng)營活動(dòng)。
稅務(wù)處理原則:要?jiǎng)澢迨杖,按各收入?duì)應(yīng)的稅率、征收率計(jì)算納稅;對(duì)劃分不清的,一律從高從重計(jì)稅。
【提示】混業(yè)經(jīng)營是“營改增”之后出現(xiàn)的新提法。
【相關(guān)鏈接】納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的稅務(wù)處理原則:應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅。
兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)
納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目——納稅人從事不同稅種的經(jīng)營活動(dòng)。
稅務(wù)處理原則:要?jiǎng)澢迨杖,按各收入?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅;對(duì)劃分不清的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
思考:銷售額做了處理,采購進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?
混合銷售
混合銷售指一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物,又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。
增值稅范圍 |
營業(yè)稅范圍 |
貨物 |
勞務(wù) |
加工修理修配勞務(wù) |
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) |
應(yīng)稅服務(wù) |
銷售不動(dòng)產(chǎn) |
混合銷售的一般處理原則——按企業(yè)主營項(xiàng)目性質(zhì)劃分;
混合銷售的特殊處理規(guī)則——分別核算,分別納稅——同兼營的處理規(guī)則。
使用特殊處理規(guī)則的情況:銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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